1、下列選項中，關于我國關稅稅率及運用的表述，正確的是( )。

A. 目前我國對新聞報紙實行滑準稅

B. 我國出口稅則為二欄稅率

C. 溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

D. 查獲的走私進口貨物需補稅時，應按原走私日期實施的稅率征稅

【考點】關稅稅率的相關規定

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】選項 B，我國出口稅則為一欄稅率;選項 C，溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項 D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。

2、下列關于委托加工業務的稅務處理，正確的是( )。

A. 委托加工收回的已稅酒精用于連續加工生產白酒，按照生產領用數量計算抵扣委托加工環節已納的消費稅

B. 用委托加工收回的已稅消費品連續生產非應稅消費品，在移送環節不征收增值稅

C. 將委托加工收回的已稅消費品，直接銷售的征收增值稅和消費稅

D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地稅務機關核定其材料成本

【考點】消費稅的稅目及計稅依據

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】選項 A：用已稅酒精用于連續加工生產白酒的，不屬于消費稅可以抵扣已經繳納的消費稅的范圍;選項C：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已經代收代繳消費稅的，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，所以選項 C 不正確;選項 D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地稅務機關核定其材料成本。

3、關于包裝物押金以下表述不正確的是( )。

A. 包裝物押金時間在 1 年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅

B. 因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額

C. 對收取 1 年以上的押金，可以不并人銷售額征稅。

D. 包裝物押金在銷貨時作為價外費用并人銷售額計算銷項稅額。

【考點】包裝物押金的納稅規定

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】因逾期(1 年為限)未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。

4、某木制品公司(小規模納稅人)在 2010 年 1 月生產銷售高檔一次性木制筷子 1000 箱，含稅售價每箱 800 元;為生產高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷 1200 箱，不含稅價 350 元/箱。則 2010 年 1 月該木制品公司應繳納的增值稅和消費稅合計為( )。(木制一次性筷子的消費稅稅率為 5%)

A. 28535.92 元

B. 58027.35 元

C. 41135.92 元

D. 62135.92 元

【考點】消費稅稅額計算

【答案】C

【難易程度】★★★

【解析】以外購或委托加工收回的已稅木制-次性筷子為原料生產的木制-次性筷子，準予按當期生產領用數量從消費 稅 應 納 稅 額 中 扣 除 原 料 已 納 的 消 費 稅 稅 款 。 應 納 增 值 稅 和 消 費 稅 合 計=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)

5、采用電子信息采集系統進行納稅申報的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報手續時，不是必須要報送的資料有( )。

A. 記錄當期納稅信息的 IC 卡

B. 《資產負債表》和《損益表》

C. 《增值稅專用發票存根聯明細表》及《增值稅專用發票抵扣聯明細表》

D. 已開具的增值稅專用發票和普通發票存根聯

【考點】辦理增值稅納稅申報手續時，有關報送資料的規定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】已開具的增值稅專用發票和普通發票存根聯不需要在辦理增值稅納稅申報手續時報送。

6、2010 年 8 月某首飾廠從某商貿企業購進一批珠寶玉石，增值稅發票注明價款 50 萬元，增值稅稅款 8.5 萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款 90 萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為 10%，該首飾廠以上業務應繳納消費稅( )。

A. 4 萬元

B. 5 萬元

C. 9 萬元

D. 14 萬元

【考點】消費稅應納稅額

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】商貿企業也可以扣除購進應稅消費品的已納稅額，所以應納稅額=90×10%-50×10%=4(萬元)，A 正確。

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