編輯推薦：2020年注會《審計》第二十一章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第二十一章會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制

[內(nèi)容導航]

1指導、監(jiān)督與復核

2.咨詢

3.意見分歧

4.項目質(zhì)星控制復核

[考頻分析]

考頻:★★★★★

復習程度:理解掌握本考點。本考點屬于客觀題和簡答題的常設考點。

[高頻考點]業(yè)務執(zhí)行

1.指導、臨督與復核

項目合伙入負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導(事前)、監(jiān)督(事中)與復核(事后)。

2.咨詢

項目組應當考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項,向會計師事務所內(nèi)部或在適當情況下向會計師事務所外部具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的其他專業(yè)人士咨詢,并適當記錄和執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。

如果項目組認為在業(yè)務執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問題或爭議事項不重大,或在項目組內(nèi)部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決,可以不向其他專業(yè)人士咨詢。

3.意見分歧

只有項目組內(nèi)部意見分歧問題得到解決,項目合伙人才能出具報告。

4.項目質(zhì)量控制復核復核對象:所有上市實體財務報表的審計;

復核人員:會計師事務所挑選(不由項目合伙人挑選)“不參與” 該業(yè)務的人員;

復核時間:在“出具報告前”;

復核內(nèi)容:對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。

復核責任:項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目合伙人的責任。

結(jié)果處理:如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復核人員的建議,并且重大事項未得到滿意解決,項目合伙人不應當出具報告。

工作底稿的記錄：

(1)項目質(zhì)量控制復核在審計報告日之前已完成;

(2)會計師事務所項目質(zhì)量控制復核政策要求的程序均已實施;

(3)沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項,使其認為審計項目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當。

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