編輯推薦：2020年注會《審計》第二十章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第二十章企業內部控制審計。

[內容導航]

1.內部控制審計與財務報表計的相同點

2.內部控制審計與財務報表審計的區別

[考頻分析]

考頻: ★★★

復習程度:理解掌握本考點。該知識點可能在簡答或綜合題自中考查

[高頻考點]內部控制審計與財務報表審計的異同點

1.兩者共同點

(1)兩者都采用風險導向審計方法;

(2)兩者運用的重要性水平相同。由于內部控制的目標是合理保證財務報告及相關信息的真實完整;因此對于同一財務報表)在兩種更計中運用的重要性水平應當相同;

(3)兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同;

(4)兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的基本方法相同,都可能實施詢問、觀察、檢查以及重新執行等程序。

2.兩者區別.

(1)兩者側重不同。財務報表審計是對財務報表進行審計,在計“結果”( 是否存在錯報) , 而內部控制審計是對保證財務報表質量的內部控制的有效性進行審計,重在審計“過程”( 內控無效并不-定有錯報) ;

(2)兩者對內部控制進行了解和測試的目的不同。在財務報表審計中，了解內控是為了識別、評估重大錯報風險,控制測試是為了應對重大錯報風險，據此確定實質性程序的性質、時間安排和范圍,并獲取相關的審計證據倉以支持對財務報表發表的審計意見:在內部控制審計,了解和測試內控是為了對內部控制的有效性發表審計意見:

(3)兩者測試內部控制運行有效性的范圍要求不同。在財務報表審計中,針對評估的認定層次重大錯報風險,注冊會計師可能選擇采用實質性方案或綜合性方案,如果采用實質性方案,注冊會計師可以不測試內部控制的運行有效性;在內部控制審計中,注冊會計師應當針對所有重要賬戶和列報的每-一個相關認定獲取控制設計和運行有效性的審計證據,以便對內部控制整體的有效性發表審計意見;

(4)兩者內部控制測試的期間要求不同。在財務報表審計中↓如果注冊會計師選擇綜合性方案,需要獲取內部控制在整個擬信賴期間運行有效的審計證據;在內部控制審計中,注冊會計師對于基準日的內部控制運行有效性發表意見，則僅需要對內部控制在基準日前足夠長的時間(可能短于整個審計期間)內的運行有效性獲取審計證據;

(5)兩者對控制缺陷的評價要求不同。在財務報表審計中,注冊會計師需要確定識別出的內部控制缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷;在內部控制審計中, 注冊會計師應當評價識別出的內部控制缺陷是否構成-般缺陷、重要缺陷或重大缺陷.

(6)審計報告的形式和內容以及所包括的意見類型不同。財務報表審計意見包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種類型;企業內部控制審計意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型。

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