編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第十六章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊)的討論

2.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序

[考頻分析]

考頻: ★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。

[高頻考點(diǎn)]了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

1.集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊)的討論

項(xiàng)目組關(guān)鍵成員需要討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性,并特別強(qiáng)調(diào)舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)審計(jì)中,參與討論的成員還可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對(duì)參與討論的項(xiàng)目組成員、討論的方式、時(shí)間和內(nèi)容的確定,受多項(xiàng)因素(如以前與集團(tuán)交往的經(jīng)驗(yàn))的影響。

討論可以提供下列機(jī)會(huì):

(1)分享對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解,包括對(duì)集團(tuán)層面控制的了解;

(2)交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的信息;

(3)交流對(duì)有關(guān)舞弊問題的看法;

(4)識(shí)別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤(rùn)導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而采取的慣常手段;

(5)考慮已知的、對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素;

(6)考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn);

(7)考慮是否基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的而采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制組成部分財(cái)務(wù)信息, 如果未采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策,如何識(shí)別和調(diào)整會(huì)計(jì)政策差異;

(8)討論識(shí)別出的組成部分的舞弊,或顯示組成部分存在舞弊的信息;

(9)分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息(如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價(jià)的信息)。

2.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序

集團(tuán)項(xiàng)目組可以基于下列信息,在集團(tuán)層面評(píng)估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):

(1)在了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境和合并過程時(shí)獲取的信息,包括在評(píng)價(jià)集團(tuán)層面控制以及與合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù);

(2)從組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息。

集團(tuán)項(xiàng)目合伙大應(yīng)當(dāng)復(fù)核集團(tuán)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,這是其履行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)責(zé)任的重要內(nèi)容。

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