編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第九章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

[考頻分析]

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。

[高頻考點(diǎn)]銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

(1)接受客戶訂購(gòu)單。首先由客戶提出訂貨要求。銷售單管理部i ]根據(jù)以前列出已批準(zhǔn)銷售的客戶名單決定是否

同意接受某客戶的訂單。如果該客戶未被列入,則通常需要由銷售單管理部i的主管來(lái)決定是否同意銷售。如果同

意銷售確定銷售應(yīng)編制一式多聯(lián)的銷售單。( 銷售單與銷售交易的"發(fā)生” 認(rèn)定相關(guān))

(2)批準(zhǔn)賒銷信用。如果是賒銷業(yè)務(wù),銷售部]編制的銷售單應(yīng)由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客

戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的。執(zhí)行人王賒銷信用檢查時(shí)避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。對(duì)新客戶應(yīng)進(jìn)行信用調(diào)查(包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)客戶信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告)。無(wú)論批準(zhǔn)賒銷與否,都要求被授權(quán)的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見(jiàn),然后再將已簽署意見(jiàn)的銷售單送回銷售單管理部門。( 設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的”計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo; 認(rèn)定有關(guān))

(3)按銷售單供貨。經(jīng)過(guò)信用審批后的銷售單送回銷售部門后,第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝

運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù),第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門,第三聯(lián)由銷售部留存。 倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單,并在銷售的

產(chǎn)品裝運(yùn)后,將相關(guān)副本分送開(kāi)具賬單部門、運(yùn)輸單位和客戶。

(4)按銷售單裝運(yùn)貨物。裝運(yùn)部門將從倉(cāng)庫(kù)提取的商品與銷售單核對(duì)無(wú)誤后裝運(yùn),并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)

的發(fā)運(yùn)單,其中三聯(lián)及時(shí)分送開(kāi)具賬單部門、倉(cāng)庫(kù)和客戶, - -聯(lián)留存裝運(yùn)部門。( 裝運(yùn)憑證與銷售交易"發(fā)生”認(rèn)定相關(guān))

(5)向客戶開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)身賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前,獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)

的銷售單。將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)核對(duì),對(duì)照已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票，檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性。

(6)記錄銷售。依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證(或發(fā)貨單)和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。檢查銷售發(fā)票編號(hào)的連續(xù)

性,裝運(yùn)憑證和銷售單的日期,以及銷售發(fā)票上的銷售金額同會(huì)計(jì)記錄金額的一致性。 定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性。定期向客戶寄送對(duì)賬單, 并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。

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