編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第八章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.總體應(yīng)對(duì)措施

2.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)的考慮

3.增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法

4.總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響

[考頻分析]

考頻:★★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。

[高頻考點(diǎn)]針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施,并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序c以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

(一)總體應(yīng)對(duì)措施

1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;

2.指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用老師的工作;

3.提供更多的督導(dǎo);

4.使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;

5.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。

(二)當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)的考慮網(wǎng)校

如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮:

1.性質(zhì):通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù);

2.時(shí)間:在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序;

3.范圍:增加擬納入審計(jì)范圍的數(shù)量。

(三)增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性:

(1)對(duì)某些未測(cè)試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;

(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間i使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;

(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;

(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。

(四)總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響

擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案(以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?和綜合性方案(控制測(cè)試+實(shí)質(zhì)性程序)。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于"高風(fēng)險(xiǎn)水平”時(shí)a擬實(shí)施進(jìn)步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于"實(shí)質(zhì)性方案”

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