編輯推薦：2020年注會《審計》第七章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第七章風險評估。

[內容導航]

1.穿行測試

[考頻分析]

考頻:★★★

復習程度:理解掌握本考點。

[高頻考點]穿行測試

1.執行穿行測試的目的:證實對交易流程和相關控制的了解

2.如果不打算信賴控制,注冊會計師仍需要執行穿行測試以確認以前對業務流程及可能發生錯報環節的了解的準確性和完整性。注冊會計師通常會每年執行穿行測試(必須程序)。

執行穿行測試可獲得下列方面的證據(和目的相關) :

(1)確認對業務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有與財務報表認定相關

的可能發生錯報的環節都已識別; (3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的合理性; (5)確認控制是否得到執行; (6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

教師提示:穿行測試是注冊會計師為了驗證以前程序獲取的有關內部控制信息而實行的程序。

★穿行測試通常只用在了解內部控制中。

[例]為了進一步了解銷售和收款循環的內部控制情況,注冊會計師會抽取幾筆銷售業務,檢查這幾筆業務在整個

會計系統留下的有關原始憑證。

從訂單批準到賒銷審批,追查至發運、具賬單、據以入賬等等在財務系統中處理的全過程,從而能夠掌握相關內

部控制的設計以及執行情況。

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