1.下列各項目中，不計入固定資產的初始入賬價值的是(　)。

A.暫停資本化期間確認的借款利息費用

B.自行建造的固定資產聯合試車期間發生的成本

C.建造自用房屋建筑物時計提的土地使用權的攤銷

D.為使固定資產達到預定可使用狀態發生的專業人員服務費

2.下列關于固定資產后續支出的表述中，錯誤的是(　)。

A.符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本

B.不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益

C.發生的所有后續支出，均需在發生當期計入損益

D.固定資產在定期大修理間隔期間應照提折舊

3.甲公司為增值稅一般納稅人，為順應市場要求，于2×19年12月31日開始對某設備進行改良。改良過程中領用成本為100萬元的自產消費品，該產品市場售價為150萬元，適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。改良于2×20年3月31日完成，并于當日再次投入使用。假定不考慮其他因素，甲企業因領用自產消費品增加在建工程成本的金額為(　)。

A.100萬元

B.150萬元

C.139萬元

D.115萬元

4.在財產清查中，下列賬務處理正確的是(　)。

A.企業盤盈現金沖減管理費用

B.企業發現因自然災害造成的存貨毀損計入管理費用

C.企業發現盤盈的固定資產計入營業外收入

D.企業發現盤虧的固定資產計入營業外支出

5.L公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產設備適用的增值稅稅率均為13%。2×20年3月5日L公司從市場購入一大型廠房用空調(動產)，購買價款為100萬元，增值稅為13萬元，3月6日運抵L公司，支付運費10萬元(不考慮增值稅)。安裝期間，領用外購原材料50萬元，另支付安裝費5萬元。2×20年6月30日，該空調達到預定可使用狀態并于當日投入運行，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15萬元，L公司對其按照年數總和法計提折舊。2×20年，L公司對該空調應計提的折舊額為(　)。

A.27.5萬元

B.25萬元

C.30萬元

D.26.42萬元

6.甲公司2×17年末對固定資產進行盤點，盤盈一臺8成新的生產設備，與該設備同類或類似的固定資產市場價格為300萬元，期末預計該項固定資產未來現金流量現值為280萬元，假定不考慮其他因素，該項盤盈設備的入賬價值為(　)。

A.224萬元

B.240萬元

C.280萬元

D.300萬元

7.甲企業2×11年6月20日購置一臺不需要安裝的A設備投入企業管理部門使用，該設備入賬價值為600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×11年12月31日和2×12年12月31日分別對A設備進行檢查，確定A設備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業2×12年度因使用A設備而減少的當年度的利潤總額為(　)。

A.350萬元

B.118.4萬元

C.312萬元

D.230萬元

8.甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年3月1日，甲公司購入一臺生產經營用設備，該固定資產需要安裝才能達到預定可使用狀態。取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為50萬元，增值稅的金額為6.5萬元。支付的裝卸費為0.3萬元。2×20年3月31日該設備安裝完畢，達到預定可使用狀態，發生的安裝費用為0.2萬元。該項設備的預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0.5萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊。不考慮其他因素，該設備在2×21年應計提的折舊金額為(　)。

A.13.94萬元

B.20萬元

C.20.2萬元

D.14.14萬元

9.企業采用出包方式建造自用廠房，企業發生的下列支出中，不構成在建工程項目成本的是(　)。

A.領用工程物資的價值

B.領用自產應稅消費品負擔的消費稅

C.支付給建筑公司的工程進度款

D.已完工但尚未辦理竣工決算手續前發生的專門借款利息支出

10.固定資產出售、報廢和非正常原因的毀損等，應按規定程序轉入(　)。

A.“待處理財產損溢”賬戶

B.“其他業務成本”賬戶

C.“管理費用”賬戶

D.“固定資產清理”賬戶

參考答案及解析

1.【正確答案】A

【答案解析】暫停資本化期間，因外部籌資確認的利息費用金額應該記入“財務費用”科目。

2.【正確答案】C

【答案解析】符合資本化條件的后續支出，應當計入固定資產成本或其他相關資產的成本(例如，與生產產品相關的固定資產的后續支出計入相關產成品的成本)，同時將被替換部分的賬面價值扣除;不符合資本化條件的，應當計入當期損益，選項C不正確。

3.【正確答案】D

【答案解析】在建工程領用自產產品，屬于資源在企業內部流轉，不確認收入、結轉成本，而是直接將產品成本計入在建工程成本，增值稅不計入成本，只將消費稅計入成本，因此領用自產消費品增加的在建工程金額=100+150×10%=115(萬元)。分錄如下：

借：在建工程 115

貸：庫存商品 100

應交稅費——應交消費稅 15

4.【正確答案】D

【答案解析】選項A，盤盈的現金應計入營業外收入;選項B，因自然災害造成的存貨毀損應計入營業外支出;選項C，企業發現盤盈的固定資產應作為前期差錯更正通過“以前年度損益調整”進行核算，調整發現差錯當期期初留存收益，不能直接計入當期營業外收入。

5.【正確答案】B

【答案解析】該空調的入賬價值=100+10+50+5=165(萬元)，2×20年L公司對該空調應計提的折舊=(165-15)×5/15/2=25(萬元)。

年數總和法又稱年限合計法，是將固定資產的原價減去預計凈殘值的余額乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下：

年折舊率=尚可使用壽命/預計使用壽命的年數總和×100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)×月折舊率

會計分錄如下：

3月5日購入空調：

借：在建工程 100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13

貸：銀行存款 113

3月6日支付運費：

借：在建工程 10

貸：銀行存款 10

安裝期間領用原材料、支付安裝費：

借：在建工程 55

貸：原材料 50

銀行存款 5

6月30日空調達到預定可使用狀態：

借：固定資產 165

貸：在建工程 165

2×20年計提折舊：

借：管理費用 25

貸：累計折舊 25

6.【正確答案】B

【答案解析】盤盈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值;若同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量的現值，作為入賬價值。因此該項盤盈設備的入賬價值=300×80%=240(萬元)。

7.【正確答案】D

【答案解析】(1)2×11年計提折舊=600×2/5×6/12=120(萬元)

2×11年賬面凈值=600-120=480(萬元)

2×11年可收回金額=500(萬元)

2×11年計提減值準備=0

(2)2×12年計提折舊=600×2/5×6/12+(600-600×2/5)×2/5×6/12=192(萬元)

2×12年賬面凈值=600-120-192=288(萬元)

2×12年可收回金額=250(萬元)

2×12年計提減值準備=288-250=38(萬元)

(3)2×12年度因使用甲設備減少的當年度的利潤總額=192+38=230(萬元)

8.【正確答案】D

【答案解析】在2×20年固定資產達到預定可使用狀態時的入賬價值=50+0.3+0.2=50.5(萬元);該固定資產在2×20年計提的折舊的金額=50.5×2/5×9/12=15.15(萬元);該固定資產在2×21年的計提的折舊的金額=50.5×2/5×3/12+(50.5-50.5×2/5)×2/5×9/12=14.14(萬元)。

9.【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：自行建造固定資產的初始計量(綜合);

選項D，已完工但尚未辦理竣工決算的工程按其暫估金額轉入固定資產，其后續專門借款利息費用應該計入當期損益，不計入工程成本。

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