編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》高頻錯題匯總

21、下列不屬于營業稅免征或不征稅項目的是( )。

A. 社會團體收取的會費

B. 保險企業取得的追償款

C. 科研單位技術轉讓收入

D. 人民銀行委托金融機構的貸款業務

【答案】D

人民銀行委托金融機構發放的貸款業務，屬于經營性質，其取得的收入，應繳納營業稅。

22、根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

A. 因自然災害損失的產品所對應的進項稅額

B. 購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產所支付的進項稅額

C. 項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額

D. 納稅人放棄免稅權后，其在放棄免稅權之前發生的進項稅額

【考點】進項稅抵扣的規定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】選項 A：注意理解非正常損失所包含的內容，因管理不善損失產品對應的進項稅不可以抵扣，但因自然

災害損失產品所對應的進項稅可以抵扣;選項 B：僅用于非應稅項目的固定資產進項稅不可以抵扣，但同時用于應稅項目和非應稅項目的固定資產的進項稅可以抵扣;選項 C：項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額可以從銷項稅額中抵扣;選項 D：納稅人放棄免稅權后，其在免稅期間發生的全部進項稅額不得抵扣。

23、金融機構逾期貸款未滿( )天(含)的，納稅義務發生時間為納稅人取得利息收入權利的當天。

A. 30 天

B. 60 天

C. 90 天

D. 180 天

【答案】C

金融機構逾期貸款未滿 90 天(含 90 天)的，納稅義務發生時間為納稅人取得利息收入權利的當天。

24、某舊機動車交易公司(增值稅一般納稅人)2013 年 3 月收購舊機動車 50 輛，支付收購款 350 萬元;銷售舊機動車 60 輛，取得含稅銷售收入 480 萬元，同時協助客戶辦理車輛過戶手續，取得收入 3 萬元。2013 年 3 月該舊機動車交易公司應繳納增值稅( )萬元。

A. 9.23

B. 9.29

C. 18.58

D. 70.18

【答案】B一般納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬元)。

25、采用電子信息采集系統進行納稅申報的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報手續時，不是必須要報送的資料有( )。

A. 記錄當期納稅信息的 IC 卡

B. 《資產負債表》和《損益表》

C. 《增值稅專用發票存根聯明細表》及《增值稅專用發票抵扣聯明細表》

D. 已開具的增值稅專用發票和普通發票存根聯

【考點】辦理增值稅納稅申報手續時，有關報送資料的規定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】已開具的增值稅專用發票和普通發票存根聯不需要在辦理增值稅納稅申報手續時報送。

26、2010 年 8 月某首飾廠從某商貿企業購進一批珠寶玉石，增值稅發票注明價款 50 萬元，增值稅稅款 8.5 萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款 90 萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為 10%，該首飾廠以上業務應繳納消費稅( )。

A. 4 萬元

B. 5 萬元

C. 9 萬元

D. 14 萬元

【考點】消費稅應納稅額

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】商貿企業也可以扣除購進應稅消費品的已納稅額，所以應納稅額=90×10%-50×10%=4(萬元)，A 正

確。

27、下列各項中符合關稅法有關規定的是( )。

A. 進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅

B. 溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

C. 暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅

D. 進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

【考點】進口關稅稅率的有關規定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】選項 A 應按原申報進口之日的稅率征稅;選項 B 應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項 C 按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。

28、以下說法不符合增值稅規定的是( )。

A. 小規模納稅人進口貨物，海關使用組成計稅價格和征收率計算其進口環節增值稅

B. 納稅人發生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額

C. 一般納稅人銷售自產的水泥混凝土，選擇按簡易辦法依照 6%的征收率計算繳納增值稅后，36 個月內不得變更

D. 外貿企業從農民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策

【答案】A

進口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用 17%或 13%的稅率，不使用征收率，A 選項錯誤。BC 選項符合增值稅的有關規定。原棉屬于免稅農產品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D 選項也是正確的。

29、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。

A. 加工企業對來料加工后又復出口的貨物

B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C. 外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物

D. 屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

【考點】增值稅退免稅的條件

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】A 屬于來料加工業務，應該是只免稅不退稅;C 項因為只取得普通發票，不得申請退稅;D 項屬于生產性的小規模納稅人出口自產的貨物，免稅不退稅。

30、根據企業所得稅的規定，在計算應納稅所得額時下列項目可以扣除的是( )。

A. 企業代員工個人支付的個人所得稅

B. 企業不征稅收入用于支出所形成的費用

C. 提取的環境保護基金用于擴大再生產

D. 子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務費用

【考點】企業所得稅的扣除范圍

【答案】D

【難易程度】★

【解析】企業所得稅的納稅人為員工個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應的支出，不得扣除;企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

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