編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》高頻錯題匯總

11、根據營業稅暫行條例的規定，以下說法正確的是( )。

A. 航空地面服務按照服務業稅目繳納營業稅

B. 運輸企業出租船舶的收入按照運輸業征收營業稅

C. 搬家業務按照服務業征收營業稅

D. 代辦電信工程業務按照建筑業稅目繳納營業稅

【答案】D

選項 A ：航空地面服務屬交通運輸業;選項 B ： 運輸企業出租船舶按什么稅目征收營業稅不能一概而論，其期租、程租業務按照水上運輸業征收營業稅，但是光租業務應按照服務業的租賃業征收營業稅;選項 C：搬家業務按照交通運輸業(交通運輸輔助業)征收營業稅。

12、能維護稅法的穩定性和可預測性，使納稅人能在知道納稅結果的前提下做出相應的經濟決策，以使稅收調節

作用有效的稅法原則是( )。

A. 實質課稅原則

B. 稅收法定原則

C. 法律不溯及以往原則

D. 新法優于舊法原則

【考點】稅法的原則

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】法律不溯及以往原則是絕大多數國家所遵循的法律技術程序原則。在稅法領域堅持這一原則，能維護稅法的穩定性和可預測性，使納稅人能在知道結果的前提下做出相應的經濟決策，稅收的調節作用才會較為有效。

13、關于包裝物押金以下表述不正確的是( )。

A. 包裝物押金時間在 1 年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅

B. 因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額

C. 對收取 1 年以上的押金，可以不并人銷售額征稅。

D. 包裝物押金在銷貨時作為價外費用并人銷售額計算銷項稅額。

【考點】包裝物押金的納稅規定

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】因逾期(1 年為限)未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。

14、某進出口公司 2011 年 8 月進口一批貨物，關稅稅率為 10%，成交價格 35 萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發生的運費 5 萬元，保險費無法確定，起卸后發生運費 0.4 萬元。該公司進口環節繳納的關稅為( )萬元。

A. 4.O5

B. 4.12

C. 4.01

D. 4

【考點】進口關稅的計算

【答案】C

【難易程度】★

【解析】關稅完稅價格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(萬元)應納進口環節關稅=40.12×10%=4.01(萬元)

15、納稅人銷售的下列自產貨物中，實行增值稅即征即退 100%政策的是( )。

A. 翻新輪胎

B. 再生水

C. 以人發為全部原料生產的假發

D. 融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

【答案】C

翻新輪胎、再生水免征增值稅;融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅的征收范圍，不征收增值稅和營業稅。以人發為原料生產的假發(生產原料中 90%以上為人發)實行增值稅即征即退 100%的政策。

16、下列關于個人轉讓限售股個人所得稅征收方法的表述中，正確的是( )。

A. 個人轉讓限售股取得的所得按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅

B. 限售股在解禁前被多次轉讓的，轉讓方每一次轉讓所得均應按規定繳納個人所得稅

C. 納稅人轉讓限售股未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，稅務機關一律按照轉讓收入的 20%核定限售股原值及合理費用

D. 限售股轉讓所得個人所得稅由納稅人居住地稅務機關負責征收管理

【考點】個人所得稅有關個人轉讓限售股的征收規定

【答案】B

【難易程度】★

【解析】選項 A：個人轉讓限售股取得的所得按照“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅;選項 C：納稅人轉讓限售股未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，稅務機關一律按照轉讓收入的 15%核定限售股原值及合理費用;選項 D：限售股個人所得稅由證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理。

17、以下屬于暫不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證的情形的是( )

A. 無法認證

B. 重復認證

C. 識別號認證不符

D. 號碼認證不符

【答案】B 略

18、某木制品公司(小規模納稅人)在 2010 年 1 月生產銷售高檔一次性木制筷子 1000 箱，含稅售價每箱 800 元;為生產高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷 1200 箱，不含稅價 350 元/箱。則 2010 年 1 月該木制品公司應繳納的增值稅和消費稅合計為( )。(木制一次性筷子的消費稅稅率為 5%)

A. 28535.92 元

B. 58027.35 元

C. 41135.92 元

D. 62135.92 元

【考點】消費稅稅額計算

【答案】C

【難易程度】★★★

【解析】以外購或委托加工收回的已稅木制-次性筷子為原料生產的木制-次性筷子，準予按當期生產領用數量從消費 稅 應 納 稅 額 中 扣 除 原 料 已 納 的 消 費 稅 稅 款 。 應 納 增 值 稅 和 消 費 稅 合 計=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)

19、某舊機動車交易公司(增值稅一般納稅人)2013 年 3 月收購舊機動車 50 輛，支付收購款 350 萬元;銷售舊機動車 60 輛，取得含稅銷售收入 480 萬元，同時協助客戶辦理車輛過戶手續，取得收入 3 萬元。2013 年 3 月該舊機動車交易公司應繳納增值稅( )萬元。

A. 9.23

B. 9.29

C. 18.58

D. 70.18

【答案】B

一般納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬元)。

20、某廣告經營公司某月份取得廣告業務收入 30 萬元，廣告代理收入 15 萬元，支付給某家工廠廣告牌制作費 8萬元，支付給電視臺廣告發布費 10 萬元，收取廣告贊助費 2 萬元。該公司當月應納營業稅為( )萬元。

A. 1.35

B. 1.75

C. 1.85

D. 2.25

【答案】C

廣告代理業的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額，收取廣告贊助費也應并入計稅營業額，應納營業稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)

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