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環球網校2020年注冊會計師每日一練(6月28日)

環球網校2020年注冊會計師《會計》每日一練及答案(6月28日)

1、甲公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的A公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發1000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為2.5元;支付承銷商傭金25萬元。取得該股權時，A公司凈資產賬面價值為4500萬元，公允價值為6000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為( )萬元。

A、2575

B、2600

C、3775

D、3800

【答案】：A

【解析】：發行權益性證券支付的手續費、傭金應沖減資本公積(股本溢價)，所以應確認的資本公積;4500×80%-1000×1-25=2575(萬元)。

2、企業發行該非衍生金融工具發生的交易費用應當( )。

A、由權益成分負擔

B、在負債成分和權益成分之間按照各自的賬面價值進行分攤

C、由負債成分負擔

D、在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤

【答案】：D

【解析】：企業發行該非衍生金融工具發生的交易費用應，當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

3、甲股份有限公司委托A證券公司發行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發行價格為3元。根據約定，股票發行成功后，甲股份有限公司應按發行收入的2%向A證券公司支付發行費用。如果不考慮其他因素，股票發行成功后，甲股份有限公司計入“資本公積”科目的金額應為( )萬元。

A、20

B、80

C、1940

D、3000

【答案】：C

【解析】：發行時形成的股本溢價為2000萬元[(3-1)×1000);發行費用為60萬元(3000×2%);應計入“資本公積”科日的金額=2000-60=1940(萬元)。

環球網校2020年注冊會計師《稅法》每日一練及答案(6月28日)

1.甲高檔化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2019年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款110萬元、增值稅稅款17.6萬元，委托乙企業(增值稅一般納稅人)加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發票，乙企業同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當月加工完畢，甲高檔化妝品生產企業收回全部高檔香水，乙企業按規定代收代繳了消費稅。甲高檔化妝品生產企業將收回高檔香水的80%用于繼續生產高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.12萬元。甲高檔化妝品生產企業當月銷售其他高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。

已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則下列關于此項業務稅務處理的表述中，正確的有( )。

A.乙企業應代收代繳消費稅23.4萬元

B.乙企業應代收代繳消費稅60萬元

C.甲企業2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為52.56萬元

D.甲企業2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為26.4萬元

【答案】AD

【解析】(1)委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業應代收代繳的消費稅=78×2×15%=23.4(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲高檔化妝品生產企業銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格(37.12÷1.16=32萬元)高于受托方乙企業的計稅價格(78×2×20%=31.2萬元)，所以需要征收消費稅。(3)將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續生產高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產領用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。(4)甲企業2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅=300×15%+37.12÷(1+16%)×15%-23.4=26.4(萬元)。

2.根據消費稅法律制度的規定，下列關于白酒最低計稅價格核定的有關說法中，正確的有( )。

A.白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格

B.生產規模較大，利潤水平較高的企業生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格50%~70%范圍內

C.已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅

D.消費稅最低計稅價格由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局核定

【答案】ACD

【解析】選項B：白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關根據生產規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%~70%范圍內自行核定。其中生產規模較大，利潤水平較高的企業生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%~70%范圍內。

3.下列各項中，符合我國現行出口應稅消費品的退(免)消費稅政策的有( )。

A.免稅但不退稅

B.不免稅也不退稅

C.不免稅但退稅

D.免稅并退稅

【答案】ABD

【解析】出口消費稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。

環球網校2020年注冊會計師《經濟法》每日一練及答案(6月28日)

1、甲、乙兩公司訂立一份書面合同，甲公司在A地簽字蓋章后郵寄給B地的乙公司，乙公司在合同中簽字蓋章，同時C地的丙公司為該合同提供保證，D地的丁公司為該合同提供抵押擔保。該合同成立的地點是(　)。

A、A地

B、B地

C、C地

D、D地

【正確答案】 B

【答案解析】 根據規定，當事人采用書面形式訂立合同的，合同約定的簽訂地與實際簽字或者簽章地點不符的，約定的簽訂地為合同簽訂地;合同沒有約定簽訂地的，雙方當事人簽字或者蓋章不在同一地點的，最后簽字或者蓋章的地點為合同的簽訂地。

2、如果對格式條款有兩種以上解釋的，應當(　)。

A、按照通常理解予以解釋

B、作出不利于提供格式條款一方的解釋

C、作出利于提供格式條款一方的解釋

D、采用非格式條款進行解釋

【正確答案】 B

【答案解析】 對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。因此選項A錯誤;對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋。因此選項B正確，選項C錯誤;格式條款和非格式條款不一致的，應當采用非格式條款。因此選項D錯誤。

3、A公司應B公司之約赴京洽談簽約，后因雙方對合同價款無法達成一致協議而未能簽訂合同。對A公司赴京發生的差旅費應由(　)。

A、A公司和B公司各負擔一半

B、B公司負擔

C、A公司自行承擔

D、B公司負擔比例必須高于A公司

【正確答案】 C

【答案解析】 當事人承擔締約過失責任的前提是違反國家法律規定、違背誠實信用原則，致使合同未能成立，并給對方造成損失。當事人承擔違約責任的前提是合同已經成立。本題B公司并未違反國家法律規定、違背誠實信用原則，且合同也未成立，無須承擔責任，所以由A自行承擔。

環球網校2020年注冊會計師《審計》每日一練及答案(6月28日)

1.下列有關實質性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是(　)。

A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

B.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

C.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響

D.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序

『正確答案』B

『答案解析』針對特別風險的控制，可以實施控制測試和實質性分析程序，選項B錯誤。

2.下列有關分析程序的說法中，正確的是(　)。

A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序

B.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價

C.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

D.細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

『正確答案』A

『答案解析』分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，選項B錯誤;在總體復核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項C錯誤;當分析程序能夠更有效地將認定層次的重大錯報風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序，此時實質性分析程序比細節測試更有效，選項D錯誤。

3.下列有關控制測試的樣本規模的說法中，錯誤的是(　)。

A.可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動

B.可容忍偏差率與樣本規模反向變動

C.預計總體偏差率與樣本規模同向變動

D.總體規模與樣本規模反向變動

『正確答案』D

『答案解析』總體規模對樣本規模影響很小。

環球網校2020年注冊會計師《財務成本管理》每日一練及答案(6月28日)

1.下列關于市場分割理論的表述中，正確的有(　　)。

A.即期利率水平完全由各個期限市場上的供求關系決定

B.該理論可以解釋長期債券市場利率隨短期債券市場利率波動呈現的明顯有規律性變化的現象

C.短期債券市場的均衡利率水平低于長期債券市場的均衡利率水平，債券收益率曲線向上傾斜

D.該理論認為不同期限的債券市場互不相關

【答案】ACD

【解析】市場分割理論最大的缺陷在于該理論認為不同期限的債券市場互不相關。因此，該理論無法解釋不同期限債券的利率所體現的同步波動現象，也無法解釋長期債券市場利率隨短期債券市場利率波動呈現的明顯有規律性變化的現象。

2.下列關于預期理論對收益率曲線的解釋正確的有(　　)。

A.上斜收益率曲線表明市場預期未來短期利率會上升

B.下斜收益率曲線表明市場預期未來短期利率會下降

C.水平收益率曲線表明市場預期未來短期利率保持穩定

D.峰型收益率曲線表明市場預期較近一段時期短期利率可能上升、也可能不變

【答案】ABC

【解析】預期理論下，峰型收益率曲線表明市場預期較近一段時期短期利率會上升，而在較遠的將來，市場預期短期利率會下降。所以選項D錯誤。

3.財務報表分析的目的是(　　)。

A.將財務報表數據轉換成有用的信息，以幫助信息使用者改善決策

B.增加股東財富

C.使企業能夠更好的避稅

D.使顧客能夠買到物美價廉的產品

【答案】A

【解析】財務報表分析的目的是將財務報表數據轉換成有用的信息，以幫助信息使用者改善決策。

環球網校2020年注冊會計師《公司戰略與風險管理》每日一練及答案(6月28日)

1、 某銀行與客戶約定的利率超出了人民銀行規定的基準利率幅度，銀行受到了客戶的起訴。對銀行來講，這屬于 (　　)。

A 、 政治風險

B 、 法律風險

C 、 市場風險

D 、 財務風險

【答案】： B

【解析】： 本題考核企業面對的風險種類。法律風險是指企業在經營過程中因自身經營行為的不規范或者外部法律環境發生重大變化而造成的不利法律后果的可能性。通俗來講，法律風險就是基于法律的原因可能發生的危險及其他不良后果，即在法律上是不安全的。

2、 甲企業是-家新興的建筑設備生產企業，集中企業所有力量生產相關系列的建筑設備，主要客戶為建筑公司。根據以上信息可以

判斷該企業的目標市場選擇類型是 (　　)。

A 、 無差異市場營銷

B 、 差異市場營銷

C 、 集中市場營銷

D 、 低成本市場營銷

【答案】： C

【解析】： 本題考核目標市場選擇的類型。集中市場營銷是指企業集中所有力量，以-個或少數幾個性質相似的子市場作為目標市場，試圖在較少的子市場上占領較大的市場份額。

3、 甲企業管理層由-名總經理和-名副總經理組成。公司所有重要的經營決策都由此二人共同商議決定。在日常經營中所有事務均向總經理匯報，并經其簽字認可后才能執行。根據以上信息可以判斷，該企業采取的組織結構類型屬于 (　　)。

A 、 創業型組織結構

B 、 職能制組織結構

C 、 戰略業務單位組織結構

D 、 矩陣制組織結構

【答案】： A

【解析】： 本題考核組織結構的類型。創業型組織結構強調企業的所有者或管理者對若干下屬實施直接控制，并由其下屬執行-系列工作任務。企業的戰略計劃(若有) 由中心人員完成，該中心人員還負責所有重要的經營決策。