2020年注冊會計師稅法知識點：征收管理
更新時間：2020-05-26 14:26:42
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摘要 環球網校小編分享“2020年注冊會計師稅法知識點：征收管理”主要針對《稅法》第二章考點做了整理供大家學習。希望可以幫助大家備考2020注會《稅法》科目。
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【內容導航】
稅收優惠
【所屬章節】
第二章 增值稅法
【知識點】征收管理
征收管理
一、納稅義務發生時間
應稅銷售行為納稅義務發生時間的一般規定和具體規定：
| 一般規定 | 增值稅納稅義務發生時間 | 備注 |
| （1）發生應稅銷售行為 | 為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天 | 先開具發票的，為開具發票的當天 |
| （2）進口貨物 | 為報關進口的當天 | —— |
| （3）扣繳增值稅 | 增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天 | —— |
| 具體規定 | 增值稅納稅義務發生時間 | 備注 |
| （1）直接收款方式銷售貨物 | 收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 | 不論貨物是否發出 |
| （2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 | 發出貨物并辦妥托收手續的當天 | 不論貨款是否收到 |
| （3）賒銷和分期收款方式銷售貨物 | 書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天 | 不論款項是否收到 |
| （4）預收貨款方式銷售貨物 | 貨物發出的當天 | 不是收到預收款時 |
| 【特殊處理】生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天 | ||
| （5）委托其他納稅人代銷貨物 | 收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者 | 不是發出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時 |
| 【特別關注】對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天 | ||
| （6）銷售勞務 | 為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天 | —— |
| （7）除（5）之外的視同銷售貨物 | 貨物移送的當天 | —— |
| （8）租賃服務 | 采用預收款，為收到預收款的當天 | —— |
| （9）金融商品轉讓 | 為金融商品所有權轉移的當天 | —— |
| （10）視同銷售的應稅行為 | 服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天 | —— |
二、納稅期限
1.增值稅的納稅期限：
(1)固定期限：分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
(2)不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
(3)以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。
2.稅款繳庫時間：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。
納稅人進口貨物，應當自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。
3.增值稅扣繳義務發生時間：為納稅人增值稅納稅義務發生的當天;解繳稅款的期限，期滿之日起15日內。
(新增)按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。
三、納稅地點
| 納稅人 | 納稅地點 |
| 固定業戶-機構所在地 | 總機構和分支機構不在同一縣（市）： |
| ①經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 | |
| ②其他：分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。 | |
| 非固定業戶 | 銷售地納稅；未在銷售地納稅的，要在機構所在地或居住地補交 |
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