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環球網校2020年注冊會計師每日一練(5月26日)

環球網校2020年注冊會計師《會計》每日一練及答案(5月26日)

1、下列屬于資產組認定時最關鍵的因素是(　)。

A、現金流入是否獨立于其他資產或者資產組

B、是否由創造現金流入相關的資產組成

C、管理層對生產經營活動的管理方式

D、企業管理層對資產的持續使用或處置的決策方式

【正確答案】 A

【答案解析】 選項CD屬于企業資產組認定需要考慮的因素，但是資產組能夠獨立產生現金流入是認定資產組的最關鍵因素。

2、甲企業在20×5年1月1日以1 600萬元的價格收購了乙企業80%股權。在購買日，乙企業可辨認資產的公允價值為1 500萬元，假定沒有負債和或有負債。在20×5年末，甲企業確定該資產組的可收回金額為1 000萬元，可辨認凈資產的賬面價值為1 350萬元。假定不考慮其他因素，甲公司的做法不正確的是(　)。

A、將乙企業的所有資產認定為一個資產組

B、甲公司對商譽至少應當于每年年度終了進行減值測試

C、20×7年末，甲公司合并報表中確認的商譽減值準備為400萬元

D、20×7年末，甲公司個別報表中確認的資產減值損失為850萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 選項CD屬于企業資產組認定需要考慮的因素，但是資產組能夠獨立產生現金流入是認定資產組的最關鍵因素。

3、總部資產的顯著特征有(　)。

A、總部資產的賬面價值必須能夠分攤到所屬的各資產組

B、資產的賬面價值可以完全歸屬于某一資產組

C、資產的賬面價值難以完全歸屬于某一資產組

D、難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現金流入

【正確答案】 CD

【答案解析】 總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產組。

環球網校2020年注冊會計師《稅法》每日一練及答案(5月26日)

1.某煙草批發公司(增值稅一般納稅人)2019年1月向零售商批發A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發票上注明銷售額250萬元;向零售商批發B牌卷煙2000條，開具的普通發票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時向卷煙批發公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元;當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙草批發公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為(　　)萬元。

A.42.78

B.48.78

C.56.1

D.69.95

【答案】C

【解析】應繳納的增值稅=250×16%+88.92/(1+16%)×16%+20.358/(1+16%)×16%-35.598=19.47(萬元)

應繳納的消費稅=[5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+16%)×11%]/10000=36.63(萬元)

該煙草批發公司當月應納的增值稅和消費稅合計=19.47+36.63=56.1(萬元)。

2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年10月從煙農手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規定支付了10%的價外補貼，同時按照實際支付的價款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發票，向乙企業支付加工費，取得增值稅專用發票注明加工費12萬元、增值稅1.92萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業應代收代繳消費稅(　　)萬元。

A.54.36

B.58.11

C.67.12

D.60

【答案】B

【解析】乙企業應代收代繳消費稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-12%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=58.11(萬元)。

3.某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業加工素板，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業已代收代繳消費稅(乙企業無同類素板銷售價格)。該地板廠將收回素板的45%用于繼續加工高檔實木地板，本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額360萬元;實木地板消費稅稅率為5%。該地板廠上述業務應自行向稅務機關申報繳納消費稅(　　)萬元。

A.16.84

B.17.48

C.18

D.18.3

【答案】B

【解析】乙企業應代收代繳消費稅=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(萬元)。以委托加工收回的素板繼續生產高檔實木地板，準予按照當期生產領用數量扣除已納消費稅。該地板廠應自行向稅務機關申報繳納消費稅=360×5%-1.16×45%=17.48(萬元)。

環球網校2020年注冊會計師《經濟法》每日一練及答案(5月26日)

1.某股份有限公司擬在創業板上市，下列各項有關該公司在創業板上市條件，表述正確的是(　)。

A.公司發行股票后股本總額至少達到人民幣6000萬元

B.公司必須具有持續盈利能力

C.公司最近2個會計年度凈利潤均為正數且累計為人民幣1000萬元

D.公司的董事因為涉嫌犯罪正被司法機關立案偵查不影響公司上市

『正確答案』C

『答案解析』選項A，發行后股本總額不少于3000萬元;選項B，創業板上市沒有持續盈利能力的要求;選項D，因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規被中國證監會立案調查，尚未有明確結論意見影響公司的上市。

2.某股份有限公司首次公開發行股票8000萬股，下列情形屬于發行失敗的是(　)。

A.包銷期限屆滿，向投資者出售的股票數量為3000萬股

B.包銷期限屆滿，向投資者出售的股票數量為4000萬股

C.代銷期限屆滿，向投資者出售的股票數量為5000萬股

D.代銷期限屆滿，向投資者出售的股票數量為6000萬股

『正確答案』C

『答案解析』根據規定，股票發行采用代銷方式，代銷期限屆滿，向投資者出售的股票數量未達到擬公開發行股票數量70%的，為發行失敗。本題中，代銷期限屆滿，選項C未達到70%，因此為發行失敗。

3.某上市公司2013年5 月發行5年期公司債券1000 萬元、3 年期公司債券1500 萬元。2017年1月，該公司鑒于到期債券已償還且具備再次發行債券的其他條件，計劃再次發行公司債券。經審計， 確認該公司2016 年12 月末凈資產額為9000 萬元。根據證券法律制度的規定，該公司此次發行公司債券的最高限額是(　)萬元。

A.2700

B.3600

C.1700

D.2600

『正確答案』D

『答案解析』公開發行公司債券應滿足的條件之一是：本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產的40%。本題中，2013年5月發行5年期公司債券1000萬元，截至2017年1月尚未到期，故該公司此次發行公司債券的最高限額為9000×40%-1000=2600(萬元)。

環球網校2020年注冊會計師《審計》每日一練及答案(5月26日)

1、下列有關舞弊的說法中，錯誤的是(　)。

A、在財務報表審計中，注冊會計師關注的是導致財務報表發生重大錯報的舞弊

B、在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息屬于編制虛假財務報告導致的舞弊

C、向虛構的員工支付工資屬于侵占資產的舞弊行為

D、侵占資產與編制虛假財務報告是完全獨立的兩種錯報

【正確答案】 D

【答案解析】 侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的記錄或文件，其目的是隱瞞資產丟失或未經適當授權而被抵押的事實，所以選項D錯誤。

2、如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早(　)。

A、告知適當層次的管理層

B、告知適當層次的治理層

C、向監管機構報告

D、征詢法律意見

【正確答案】 B

【答案解析】 如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早告知適當層次的治理層。

3、下列有關對舞弊和法律法規考慮的說法中，不正確的是(　)。

A、被審計單位違反法律法規必然會對財務報表產生重大影響

B、保證經營活動符合法律法規的規定，防止和發現違反法規行為是被審計單位管理層的責任

C、違反法規行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規行為

D、注冊會計師執行財務報表審計業務的目標和責任在于對財務報表發表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規的責任

【正確答案】 A

【答案解析】 對于第二類法律法規，則不一定會對財務報表產生重大影響。

環球網校2020年注冊會計師《財務成本管理》每日一練及答案(5月26日)

1.下列各項中，影響財務杠桿系數的有(　)。

A.銷售量

B.企業所得稅稅率

C.優先股股息

D.利息費用

『正確答案』ABCD

『答案解析』根據財務杠桿系數計算的簡化公式可知，影響財務杠桿系數的因素有銷售量、單價、單位變動成本、企業所得稅稅率、優先股股息和利息費用。

2.某公司目前的資本來源包括每股面值1元的普通股800萬股和平均利率為10%的3000萬元債務。該公司現在擬投產一個新產品，該項目需要投資4000萬元，預期投產后每年可增加息稅前利潤400萬元。該項目備選的籌資方案有三個：(1)按11%的利率發行債券;(2)按面值發行股利率為12%的優先股;(3)按20元/股的價格增發普通股。

該公司目前的息稅前利潤為1600萬元;公司適用的所得稅率為25%;證券發行費可忽略不計。

要求：

(1)計算融資前的每股收益和三個方案融資后每股收益。

(2)計算融資前的財務杠桿系數和三個方案融資后的財務杠桿系數。

(3)計算增發普通股和債券籌資的每股收益無差別點(用息稅前利潤表示，下同)，以及增發普通股和優先股籌資的每股收益無差別點)。

(4)根據上述計算結果分析，應該采用哪種融資方式。

(5)如果新產品可提供1000萬元或4000萬元的新增息稅前利潤，在不考慮財務風險的情況下，公司應選擇哪一種籌資方式?

『正確答案』

(1)融資前每股收益

=(1600-3000×10%)×(1-25%)/800=1.22(元)

發行債券融資后的每股收益

=(2000-3000×10%-4000×11%) ×(1-25%)/800

=1.18(元)

發行優先股融資后的每股收益

=[(2000-3000×10%)×(1-25%)-4000×12%]/800

=0.99(元)

發行普通股融資后的每股收益

=(2000-3000×10%)×(1-25%)/(800+4000/20)

=1.28(元)

(2)融資前財務杠桿系數=1600/(1600-3000×10%)=1.23

發行債券融資后的財務杠桿系數

=2000/(2000-3000×10%-4000×11%)

=1.59

發行優先股融資后的財務杠桿系數

=2000/[2000-3000×10%-4000×12%/(1-25%)]

=1.89

發行普通股融資后的財務杠桿系數

=2000/(2000-3000×10%)=1.18

(3)假設增發普通股和債券籌資的每股收益無差別點為EBIT，則：

假設增發普通股和優先股籌資的每股收益無差別點為EBIT，則：

(4)發行普通股融資后的每股收益最高(1.28元)，并且高于融資前的每股收益;發行普通股融資后的財務杠桿系數最低(1.18)，并且低于融資前的財務杠桿系數;融資后預計息稅前利潤2000萬元低于無差別點息稅前利潤2500萬元，應該采用普通股融資。綜上所述，應該采用普通股融資。(5)如果新增息稅前利潤為1000萬元，則融資后預計的息稅前利潤2600萬元(=1600+1000)大于無差別的息稅前利潤2500萬元，應該采用債券融資。

如果新增息稅前利潤為4000萬元，則融資后預計的息稅前利潤5600萬元(=1600+4000)大于無差別的息稅前利潤2500萬元，應該采用債券融資。

環球網校2020年注冊會計師《公司戰略與風險管理》每日一練及答案(5月26日)

1.近年來，國內智能家電產業的產品銷量節節攀升，競爭者不斷涌入。各廠家的產品雖然在技術和性能方面有較大差異，但均可被消費者接受。產品由于供不應求，價格高企。在產品壽命周期的這個階段，從市場角度看，國內智能家電產業的成功關鍵因素應當是(　)。

A.建立商標信譽，開拓新銷售渠道

B.保護現有市場，滲入別人的市場

C.選擇區域市場，改善企業形象

D.廣告宣傳，開辟銷售渠道

『正確答案』A

『答案解析』本題屬于細小考點。題目素材來自于教材原文表格。做題時，先根據題目線索判斷生命周期階段，“國內智能家電產業的產品銷量節節攀升，競爭者不斷涌入;各廠家的產品雖然在技術和性能方面有較大差異，但均可被消費者接受;產品由于供不應求，價格高企”，這些特征說明智能家電產業處于成長期。再套原文從市場角度看，應該建立商標信譽，開拓新銷售渠道，選項A正確。

2.【多選題】甲公司計劃通過設立合資企業的形式進入某發展中國家乙國。下列選項中，屬于甲公司對乙國經濟環境進行分析時需要考慮的有(　)。

A.甲公司所在產業在該國技術進步速度較快

B.乙國近年來GDP穩定增長

C.甲公司在該產業擁有較多專利

D.乙國匯率波動較大

『正確答案』BD

『答案解析』影響企業的經濟因素包括社會經濟結構、經濟發展水平、經濟體制、宏觀經濟政策、當前經濟狀況和其他經濟影響因素，以及其他一般的經濟條件和趨勢，其中當前經濟狀況和其他經濟影響因素明確包括：稅收水平、通貨膨脹率、貿易差額和匯率、失業率、利率、信貸投放以及政府補助等。

3.甲企業在市場調查中發現，一部分消費者在購物過程中追求有新鮮感的產品多于其實際需要，因此決定推出不同產品類型以滿足不同顧客的需求。這表明甲企業注意到了(　)的影響。

A.消費心理

B.一般經濟條件

C.價值觀

D.生活方式

『正確答案』A

『答案解析』一部分消費者在購物過程中追求有新鮮感的產品多于其實際需要屬于消費心理的影響。