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【內容導航】

函證

【所屬章節(jié)】

第三章 審計證據(jù)

【知識點】函證決策

函證決策

函證決策——做還是不做?(首先考慮：與認定的相關程度，其次考慮：成本)

1.注冊會計師進行函證決策時考慮的因素及其他方面：(★★★)

2.在下列情況下，被詢證者可能不會回復，也可能只是隨意回復或可能試圖限制對其回復的依賴程度：(舉例)

(1)被詢證者可能不愿承擔回復詢證函的責任;

(2)被詢證者可能認為回復詢證函成本太高或消耗太多時間;

(3)被詢證者可能對因回復詢證函而可能承擔的法律責任有所擔心;

(4)被詢證者可能以不同幣種核算交易;

(5)回復詢證函不是被詢證者日常經營的重要部分。

【特別提示】

①函證一般與應收賬款的多項認定是相關的(如：存在、權利和義務等)，但是不能為“計價和分攤”認定(應收賬款涉及的壞賬準備的計提)提供證據(jù);

②對于應付賬款，函證一般與“完整性”不太相關，因為可能漏記債務，粉+飾報表。

③有時被審計單位可能會虛增應付賬款(減輕稅負、抵扣進項稅額、虛增營業(yè)外收入而導致虛增利潤)。

④如果被審計單位與應收賬款“存在”認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量。(注意：銀行存款不適用于此規(guī)定)

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