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環球網校2020年注冊會計師每日一練(5月16日)

環球網校2020年注冊會計師《會計》每日一練及答案(5月16日)

綜合題

1.甲公司2×17有關持有待售非流動資產資料如下：

(1)2×17年3月1日，甲公司購入A公司全部股權，支付價款8000萬元。購入該股權之前，甲公司的管理層已經做出決議，一旦購入A公司將在一年內將其出售給丙公司，A公司在當前狀況下即可立即出售。預計甲公司還將為出售該A公司支付60萬元的出售費用。甲公司與丙公司計劃于2×17年3月31日簽署股權轉讓合同，甲公司與丙公司初步議定股權轉讓價格為8100萬元。

(2)2×17年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，轉讓所持有A公司的全部股權，轉讓價格為8035萬元，甲公司預計還將支付出售費用調整為40萬元。

(3)2×17年6月25日，甲公司為轉讓A公司的股權實際支付律師費25萬元。

(4)2×17年6月29日，甲公司完成對A公司的股權轉讓，收到價款8035萬元。

要求：

(1)根據資料(1)，說明甲公司取得的A公司全部股權的會計處理方法，編制2×17年3月1日甲公司取得的A公司股權的會計分錄。

『正確答案』甲公司是專為轉售而取得的A公司，應劃分為持有待售資產類別進行會計處理。其在不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額應當為8000萬元，當日公允價值減去出售費用后的凈額為8040萬元(8100-60)，按照二者孰低計量。

借：持有待售資產——長期股權投資　8000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　8000

(2)根據資料(2)，判斷2×17年3月31日重新計量持有待售非流動資產(長期股權投資)是否計提持有待售資產減值準備，如需計提，則編制其會計分錄。

『正確答案』2×17年3月31日，甲公司持有的A公司股權公允價值減去出售費用后的凈額為7995萬元(8035-40)，賬面價值為8000萬元，以二者孰低計量。

借：資產減值損失　　　　　　(8000-7995)5

貸：持有待售資產減值準備——長期股權投資　5

(3)根據資料(3)，編制2×17年6月25日甲公司為轉讓A公司的股權支付律師費的會計分錄。

『正確答案』

借：投資收益　　25

貸：銀行存款　　25

(4)根據資料(4)，編制甲公司2×17年6月29日終止確認持有待售資產的會計分錄。

『正確答案』

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 8035

持有待售資產減值準備——長期股權投資　5

貸：持有待售資產——長期股權投資 　　 8000

投資收益 　　　　 　　　　　　　　　40

2.乙公司2×17有關持有待售非流動資產資料如下：

(1)2×17年8月6日，乙公司購入B公司全部股權，支付價款2400萬元。購入該股權之前，乙公司的管理層已經做出決議，一旦購入B公司將在一年內將其出售給丁公司，B公司在當前狀況下即可立即出售。預計乙公司還將為出售該B公司支付18萬元的出售費用。乙公司與丁公司計劃于2×17年8月31日簽署股權轉讓合同，乙公司尚未與丁公司議定轉讓價格，購買日股權公允價值與支付價款一致。

(2)2×17年8月31日，乙公司與丁公司簽訂合同，轉讓所持有B公司的全部股權，轉讓價格為2410萬元，乙公司預計還將支付出售費用調整為12萬元。

(3)2×17年9月25日，乙公司為轉讓B公司的股權支付律師費7.5萬元。

(4)2×17年9月29日，乙公司完成對B公司的股權轉讓，收到價款2410萬元。

要求：

(1)根據資料(1)，說明乙公司取得的B公司全部股權的會計處理方法，編制2×17年8月6日乙公司取得的B公司的會計分錄。

『正確答案』B公司是專為轉售而取得的子公司，其如果不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額為2400萬元，當日公允價值減去出售費用后的凈額為2382萬元(2400-18)，按照二者孰低計量。

借：持有待售資產——長期股權投資　2382

資產減值損失　　　　　　　　　　18

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 2400

(2)根據資料(2)，判斷2×17年8月31日重新計量持有待售資產(長期股權投資)是否計提持有待售資產減值準備，如果計提編制其會計分錄。

『正確答案』2×17年8月31日，乙公司持有的B公司股權的公允價值減去出售費用后的凈額為2398(2410-12)萬元，賬面價值為2382萬元，以二者孰低計量，乙公司不需要進行賬務處理。

(3)根據資料(3)，編制2×17年9月25日，乙公司為轉讓B公司的股權支付律師費7.5萬元。

『正確答案』

借：投資收益　　　　　　　　　　　　7.5

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　7.5

(4)根據資料(4)，編制2×17年9月29日終止確認持有待售非流動資產的會計分錄。

『正確答案』

借：銀行存款　　　　　　　　　　 2410

貸：持有待售資產——長期股權投資　 2382

投資收益　　　　　　　　　　 　　28

環球網校2020年注冊會計師《稅法》每日一練及答案(5月16日)

1.下列屬于資管產品范圍，可按照3%的征收率繳納增值稅的有(　)。

A.資金信托

B.私募投資基金

C.股權投資計劃

D.管理人接受投資者委托或信托對受托資產提供的管理服務

『正確答案』ABC

『答案解析』管理人接受投資者委托或信托對受托資產提供的管理服務以及管理人發生的其他增值稅應稅行為(其他業務)，按照現行規定繳納增值稅。

2.以下出口貨物、勞務及跨境應稅行為適用增值稅免稅政策的有(　)。

A.小規模納稅人出口貨物

B.農業生產者自產農產品

C.外貿企業正常出口貨物

D.委托市場采購貿易經營者以市場采購貿易方式出口的貨物

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C適用增值稅退(免)稅政策。

3.出口企業或其他單位出口貨物勞務、發生增值稅跨境應稅行為，由于以下原因(　)未收齊單證，無法在規定期限內申報的，應在出口退(免)稅申報期限截止之日前，向負責管理出口退(免)稅的主管稅務機關報送《出口退(免)稅延期申報申請表》及相關舉證資料，提出延期申報申請。

A.自然災害、社會突發事件等不可抗力因素

B.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退(免)稅申報憑證

C.由于企業辦稅人員工作疏忽大意，導致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證

D.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證

『正確答案』ABD

『答案解析』選項ABD符合題意。

環球網校2020年注冊會計師《經濟法》每日一練及答案(5月16日)

1. 根據《合同法》的規定.下列合同中，屬于效力待定合同的有(　　)。

A.甲、乙惡意串通訂立的損害第三人丙利益的合同

B.某公司法定代表人超越權限與善意第三人丁訂立的買賣合同

C.代理人甲超越代理權限與第三人丙訂立的買賣合同

D.限制民事行為能力人甲與他人訂立的與其年齡、智力水平不相適應的買賣合同

參考答案: C,D

答案解析:

本題考核效力待定合同的規定。選項A屬于無效合同;選項B屬于代表行為，不是代理行為，該合同是有效的。

2. 下列各項中，屬于破產程序終結的情形有(　　)。

A.債務人財產不足以清償破產費用的

B.和解程序順利完成

C.人民法院受理破產申請后進入破產程序，但經過重整后，重整程序順利完成

D.破產財產分配完畢的

參考答案: A,B,C,D

答案解析:

本題考核破產程序的終結情形。

3. 下列關于匯兌的特征的表述中，符合法律規定的有(　　)。

A.單位和個人各種款項的結算.均可使用匯兌結算方式

B.匯款回單作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明

C.匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷

D.匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯

參考答案: A,C,D

答案解析:

本題考核匯兌的基本知識。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。

環球網校2020年注冊會計師《審計》每日一練及答案(5月16日)

1、下列各項中，注冊會計師違反職業道德守則的是(　)。

A、注冊會計師按照業務約定和專業準則的要求完成委托業務

B、注冊會計師對審計過程中知悉的商業秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C、除有關法規許可的情形下，會計師事務所不以或有收費形式為客戶提供各種審計服務

D、在審計報告涵蓋的期間內，注冊會計師兼任審計客戶的董事

【正確答案】 D

【答案解析】 如果在審計報告涵蓋的期間內，審計項目組成員兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

2、下列關于專業服務委托的說法中，不正確的是(　)。

A、在接受客戶關系前，注冊會計師應當考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務報告問題等

B、注冊會計師在承接前對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響進行評價，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

C、如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應當從專業角度或其他方面確定應否承接該業務

D、如果采取的防范措施不能消除不利影響或將其降低至可接受的水平，注冊會計師需要考慮是否承接該業務

【正確答案】 D

【答案解析】 如果采取的防范措施不能消除不利影響或將其降低至可接受的水平，注冊會計師不得承接該業務。

3、下列有關適當鑒證對象應當具備的條件的說法中，正確的有(　)。

A、可以識別

B、不同的組織和人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果完全一致

C、注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論

D、必須具備定量特征

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B，應為不同的組織和人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致;選項D，鑒證對象可以是定性的信息。

環球網校2020年注冊會計師《財務成本管理》每日一練及答案(5月16日)

1、關于價格型內部轉移價格，下列說法中正確的有(　)。

A、一般適用于內部利潤中心

B、責任中心沒有外部市場但企業出于管理需要設置為模擬利潤中心的，可在生產成本的基礎上加上一定毛利作為內部轉移價格

C、一般適用于內部成本中心

D、價格型內部轉移價格，是指以市場價格為基礎、由成本和毛利構成的內部轉移價格

【正確答案】 ABD

【答案解析】 價格型內部轉移價格，是指以市場價格為基礎、由成本和毛利構成的內部轉移價格，一般適用于內部利潤中心。選項C不正確。

2、下列各項中，屬于費用中心確定預算數額的方法的有(　)。

A、根據工作質量來確定

B、考察同行業類似職能的支出水平

C、零基預算法

D、依據歷史經驗來編制費用預算

3、下列關于標準成本中心說法正確的有(　)。

A、所生產的產品穩定而明確

B、已經知道單位產品所需要的投入量

C、任何活動都可以建立標準成本中心

D、會計、勞資部門適合建立標準成本中心

【正確答案】 BCD

【答案解析】 通常，使用費用預算來評價費用中心的成本控制業績。由于很難依據一個費用中心的工作質量和服務水平來確定預算數額，一種解決辦法是考察同行業類似職能的支出水平。例如，有的公司根據銷售收入的一定百分比來制定研究開發費用預算。盡管很難解釋為什么研究開發費用與銷售額具有某種因果關系，但是百分比法還是使人們能夠在同行業之間進行比較。另外一個解決辦法是零基預算法，即詳盡分析支出的必要性及其取得的效果，確定預算標準。還有許多公司依據歷史經驗來編制費用預算。

環球網校2020年注冊會計師《公司戰略與風險管理》每日一練及答案(5月16日)

1、甲會計師事務所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財務報表實施審計工作，2015年1月25日出具審計報告，注冊會計師應當保持獨立性的期間是( )。

A.2015年1月3日至2015年1月25日

B.2015年1月1日至2015年1月25日

C.2014年1月1日至2014年12月31日

D.2014年1月1日至2015年1月25日

【答案】D

【解析】注冊會計師應當在業務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。

2、下列各項活動中，將會對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施的是( )。

A.會計師事務所幫助審計客戶解決稅務糾紛

B.會計師事務所向審計客戶的收費以審計后的營業收入比例計算

C.會計師事務所向審計客戶提供訴訟支持服務

D.對合理安排資本結構提供建議

【答案】B

【解析】選項B屬于或有收費的情形，將會對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施。

3、下列經濟利益中，不屬于被禁止的經濟利益的是( )。

A.審計項目組成員其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益

B.審計項目組成員主要近親屬在被審計單位的母公司擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，并且被審計單位對母公司重要

C.為被審計單位提供審閱服務的會計師事務所的管理人員的主要近親屬在被審計單位擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益

D.會計師事務所在審計客戶的聯營企業中擁有重大經濟利益，并且審計客戶能夠對該實體施加重大影響

【答案】A

【解析】選項A是有防范措施的，并不屬于被禁止的經濟利益。防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大;(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作;(3)將該成員調離審計項目組。