環境保護稅應納稅額的計算

1.應稅大氣污染物應納稅額的計算。

應稅大氣污染物的應納稅額=污染當量數×適用稅額

應稅大氣污染物當量數=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值

【注意】每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序，對前三項污染物征收環境保護稅。

【例題】某企業2018年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氫80千克，假設當地大氣污染物每污染當量稅額1.2元，該企業只有一個排放口。其應納稅額計算如下：

第一步：計算各污染物的污染當量數。

污染當量數=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值：

二氧化硫污染當量數=100/0.95=105.26

氟化物污染當量數=100/0.87=114.94

一氧化碳污染當量數=200/16.7=11.98

氯化氫污染當量數=80/10.75=7.44

第二步：按污染當量數排序。

氟化物污染當量數(114.94)>二氧化硫污染當量數(105.26)>—氧化碳污染當量數(11.98)>氯化氫污染當量數(7.44)

該企業只有一個排放口，排序選取計稅前三項污染物為：氟化物、二氧化硫、一氧化碳

第三步：計算應納稅額。

應納稅額=(114.94+105.26+11.98)×1.2=278.62(元)

2.應稅水污染物應納稅額的計算。

(1)一般水污染物應納稅額的計算。

應稅水污染物的應納稅額=污染當量數×適用稅額

水污染物的污染當量數=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值

(2)PH值、大腸菌群數、余氯量、色度應納稅額的計算。

①PH值、大腸菌群數、余氯量。

應納稅額=污水排放量(噸)÷該污染物的污染當量值(噸)×適用稅額

②色度。

色度污染當量數=污水排放量(噸)×色度超標倍數÷色度的污染當量值(噸·倍)

應納稅額=色度的污染當量數×適用稅額

(3)適用《環境保護稅法》所附禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物當量值表的納稅人應納稅額的計算。

①禽畜養殖業的水污染物應納稅額。

禽畜養殖業的水污染物應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額。其污染當量數以禽畜養殖數量除以污染當量值計算。

②小型企業和第三產業排放的水污染物應納稅額。

應納稅額=污水排放量(噸)÷污染當量值(噸)×適用稅額

③醫院排放的水污染物應納稅額。

應納稅額=醫院床位數÷污染當量值×適用稅額

應納稅額=污水排放量÷污染當量值×適用稅額

3.應稅固體廢物應納稅額的計算

應稅固體廢物的應納稅額=(當期固體廢物的產生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量)×適用稅額

固體廢物的排放量=當期固體廢物的產生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量

納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅固體廢物的產生量作為固體廢物的排放量：

①非法傾倒應稅固體廢物。

②進行虛假納稅申報。

4.應稅噪聲應納稅額的計算

應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。

超過國家規定標準的分貝數是指實際產生的工業噪聲與國家規定的工業噪聲排放標準限值之間的差值。

【例題】下列選項，屬于環境保護稅計稅依據的是( )。

A.大氣污染物的污染當量數

B.水污染物的產生量

C.固體廢物的貯存量

D.噪聲分貝數

【答案】A

【解析】大氣污染物、水污染物以污染當量數作為計稅依據;固體廢物以排放量作為計稅依據;噪聲按超過國家規定標準的分貝數確定適用稅額。

【例題】某企業2018年4月排放汞及其化合物500千克，汞及其化合物的污染當量值(單位：千克)為0.0001，適用稅額為8元每污染物當量。該企業當月應繳納環境保護稅( )萬元。

A.8000

B.400

C.4000

D.2000

【答案】C

【解析】污染當量數=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值=500÷0.0001=5000000

應納稅額=污染當量數×適用稅額=5000000×8÷10000=4000(萬元)

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