(一)征稅范圍的具體固定

(二)企業改制重組的契稅政策

1.對改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業，暫不征土地增值稅。

2.兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。

3.企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。

4.單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。

【注意】上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產開發企業。

5.企業改制重組后再轉讓國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時，應以改制前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用，作為該企業“取得土地使用權所支付的金額”扣除。

企業在重組改制過程中經省級以上(含省級)國土管理部門批準，國家以國有土地使用權作價出資入股的，再轉讓該宗國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時，應以該宗土地作價入股時省級以上(含省級)國土管理部門批準的評估價格，作為該企業“取得土地使用權所支付的金額”扣除

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練一練

【例題】下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是(　)。

A.工業企業向房地產開發企業轉讓國有土地使用權

B.房產所有人通過希望工程基金會將房屋產權贈與西部教育事業

C.甲企業出資金、乙企業出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地產開發企業代客戶進行房地產開發，開發完成后向客戶收取代建收入

【答案】A

【解析】選項B，房產所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項C，對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項D，房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成后向客戶收取代建收入，對于房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。

【例題】下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是(　)。

A.房地產的出租行為

B.房地產的抵押行為

C.房地產的重新評估行為

D.個人互換自有住房的行為

【答案】D

【解析】選項A、B、C，沒有發生權屬轉移，故不屬于土地增值稅的征收范圍;選項D，屬于土地增值稅征收范圍，但是免征土地增值稅。

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