2019年注冊會計師《稅法》每日一練(9月27日）
更新時間：2019-09-27 12:31:59
來源：環球網校
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摘要 2019年注冊會計師考試還有22天，環球網校小編整理分享“2019年注冊會計師《稅法》每日一練(9月27日)”需要考生熟悉考試題型及做題思路，每天進步一點，預祝廣大考生順利通過注冊會計師考試。今日練習第二章增值稅法第五節一般計稅方法應納稅額的計算試題：
單選題
1.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為( )。
A.34.2萬元
B.50.54萬元
C.62.8萬元
D.68.21萬元
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參考答案：A
參考解析：國內運輸收入應按“交通運輸業”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機清洗消毒收入應按“物流輔助服務——航空服務”計算繳納增值稅，購進飛機配件取得了增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。該公司6月應繳納增值稅=1387.5/(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。
2.某卷煙廠2015年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并按規定比例向煙葉生產者支付了價外補貼、繳納了煙葉稅。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為( )。
A.6.5萬元
B.7.15萬元
C.8.58萬元
D.8.86萬元
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參考答案：C
參考解析：煙葉收購金額=50×(1+10%)=55(萬元);煙葉稅應納稅額=55×20%=11(萬元);準予抵扣進項稅額=(55+11)×13%=8.58(萬元)。
3.某公司(增值稅一般納稅人)2015年4月1日—4月30日銷售1000噸巴氏殺菌乳，主營業務成本為600萬元，農產品耗用率80%，原乳單耗數量為1.055，原乳平均購買單價為4500元/噸。按照成本法，該公司當期允許抵扣的進項稅是( )。
A.78萬元
B.58.5萬元
C.55. 22萬元
D.54. 62萬元
查看答案
參考答案：C
參考解析：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600 x80% x13%÷(1+13%)=55.22(萬元)。
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