2019年注冊會計師《稅法》每日一練(9月23日)
更新時間：2019-09-23 16:42:28
來源：環球網校
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摘要 距離2019年注冊會計師考試還有26天，環球網校小編整理分享“2019年注冊會計師《稅法》每日一練(9月23日)”需要考生熟悉考試題型及做題思路，每天進步一點，預祝廣大考生順利通過2019年注冊會計師考試。今日練習第二章增值稅法第一節征稅范圍及納稅義務人試題：
單選題
1.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發票注明價款400萬元、稅額68萬元;當月銷售5部電梯并開具普通發票，取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費29.25萬元、保養費11.7萬元、維修費5.85萬元。該公司7月應繳納的增值稅為( )。
A.8.5萬元
B.12.75萬元
C.14.45萬元
D.15.3萬元
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參考答案：D
參考解析：對企業銷售電梯(購進的)并負責安裝及保養、維修取得的收入，一并征收增值稅;企業銷售自產的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業勞務，要分別計算增值稅和營業稅。本題的電梯銷售公司屬于銷售的外購的電梯，不是銷售的自產的電梯，所以安裝及保養、維修取得的收入應一并征收增值稅，購進原材料取得增值稅專用發票的，可以抵扣進項稅額。該公司7月應繳納的增值稅=(526.5+29.25+11.7+5.85)/(1+17%)×17%-68=15.3(萬元)。
2.下列關于營改增相關規定的說法，錯誤的是( )。
A.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別核算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準
B.代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅
C.被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物，其進項稅額不得抵扣
D.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，免征增值稅
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參考答案：D
參考解析：試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過
3.根據我國增值稅法的相關規定，下列不屬于視同銷售行為舳是( )。
A.將購進的貨物無償贈送給災民
B.單位效益不好，將自產的電視機發給員工做福利
C.將半成品從一個車間轉移到另一個車間繼續加工
D.將自產韻建筑材料用于投資
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參考答案：C
參考解析：選項A:屬于“將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”;選項B:屬于“將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”;選項D:屬于“將自產、委托加工或者購進的貨物用于投資”，都屬于視同銷售行為。
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