編輯推薦：2019年注冊會計師考試《各科目》每日一練匯總(7月16日)

單項選擇題

1.根據城鎮土地使用稅的相關規定，下列不屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的是(　　)。

A.市區內某公司廠房用地

B.某縣稅務局辦公用地

C.某村加工廠用地

D.工礦區內某工礦企業的生產辦公用地

2.2018年甲企業生產經營用地分布于某市的A、B兩個區域，A區域土地使用權屬于甲企業，占地面積10000平方米，其中企業辦醫院占地2000平方米，廠區內綠化占地3000平方米;B區域的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，占地面積共8000平方米，實際使用面積各50%。已知甲企業所在地城鎮土地使用稅的年稅額為每平方米5元，則甲企業全年應繳納城鎮土地使用稅(　　)元。

A.60000

B.75000

C.90000

D.100000

3.2018年某企業占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業辦的幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用);2018年4月1日該企業在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當年已經繳納耕地占用稅;同年8月底經批準征用非耕地6000平方米。該企業2018年和2019年應繳納城鎮土地使用稅共計(　　)元。(城鎮土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)

A.180000

B.183600

C.186800

D.188000

4.2018年2月20日，甲企業購入一棟位于市區的單獨建造的地下建筑物用于地下商場經營(合同約定當月交付使用)，甲企業取得的地下土地使用權證上并未標明土地面積，該地下建筑垂直投影面積為1000平方米。已知當地城鎮土地使用稅單位年稅額為每平方米12元。則該企業2018年應繳納的城鎮土地使用稅為(　　)元。

A.5000

B.6000

C.10000

D.12000

5.下列各項中，應計算繳納城鎮土地使用稅的是(　　)。

A.鹽場的鹽灘用地

B.鹽礦的礦井用地

C.企業廠區以外的公共綠化用地

D.企業廠區以內的鐵路專用線用地

答案在下一頁

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1.

【答案】C

【解析】城鎮土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的國家所有和集體所有的土地，不包括農村的土地。

2.

【答案】A

【解析】企業辦的醫院用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅;廠區內綠化用地不免征城鎮土地使用稅。甲企業全年應納城鎮土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

3.

【答案】B

【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始納稅;納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起開始納稅。該企業2018年和2019年應繳納城鎮土地使用稅共計=6000×7×2+(12000-1000-200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600(元)。

4.

【答案】A

【解析】對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款，并暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。該企業2018年應納城鎮土地使用稅=1000×12×50%×10/12=5000(元)。

5.

【答案】D

【解析】選項ABC：暫免征收城鎮土地使用稅;選項D：對于企業的鐵路專用線用地，在廠區以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅，廠區以內的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮土地使用稅。

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