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多項選擇題

1.在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括(　　)。

A.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式相同

B.貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配

C.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節表

D.銀行承兌票據保證金余額與應付票據余額比例不合理

2.注冊會計師在審計其他財務報表項目時，還可能關注到其他一些也需保持警覺的事項或情形包括(　　)。

A.長期掛賬的大額預付款項

B.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債

C.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證

D.存在大量銀行未達賬項

3.被審計單位針對現金付款審批作出以下內部控制要求：部門經理審批本部門的付款申請，審核付款業務是否真實發生、付款金額是否準確，以及后附票據是否齊備，并在復核無誤后簽字認可。財務部門在安排付款前，財務經理再次復核經審批的付款申請及后附相關憑據或證明，如核對一致，進行簽字認可并安排付款。針對該內部控制，注冊會計師可以在選取適當樣本的基礎上實施以下(　　)控制測試程序。

A.詢問相關業務部門的部門經理和財務經理其在日?，F金付款業務中執行的內部控制，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致

B.觀察財務經理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認

C.重新核對經審批及復核的付款申請及其相關憑據，并檢查是否經簽字確認

D.在月末最后一天參與被審計單位的現金盤點

4.被審計單位針對銀行賬戶的開立、變更和注銷作出了以下內部控制要求：會計主管根據被審計單位的實際業務需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經財務經理審核后報總經理審批。針對該內部控制，注冊會計師可以實施以下(　　)控制測試程序。

A.詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況

B.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性

C.在獲取項目清單的基礎上，選取適當樣本檢查賬戶的開立、變更、撤銷項目是否已經財務經理和總經理審批

D.重新核對經審批及復核的付款申請及其相關憑據，并檢查是否經簽字確認

5.被審計單位為保證財務報表中銀行存款余額的存在性、完整性和準確性作出了以下內部控制要求：每月末，會計主管指定應收賬款會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如存在差異項，查明原因并進行差異調節說明。會計主管復核銀行存款余額調節表，對需要進行調整的調節項目及時進行處理，并簽字確認。針對該內部控制，注冊會計師可以實施以下(　　)控制測試程序。

A.詢問應收賬款會計和會計主管，以確定其執行的內部控制是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致，特別是針對未達賬項的編制及審批流程

B.針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調節表，查看調節表中記錄的企業銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調節表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致

C.針對調節項目，檢查是否經會計主管的簽字復核

D.針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查

答案在下一頁

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1.

【答案】BCD

【解析】選項A如果是被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式不同，那么要保持警覺。

2.

【答案】AB

【解析】選項C和D，屬于在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形。

3.

【答案】ABC

【解析】選項D與上述內控要求無關。

4.

【答案】ABC

【解析】選項D和上述內控要求無關。

5.

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

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