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多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有(　　)。

A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師無須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境

B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

2.以下有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)與責(zé)任的分配進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括(　　)。

A.在被審計(jì)單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，是否將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能分離

B.數(shù)據(jù)處理和管理的職責(zé)劃分是否合理

C.是否已針對(duì)授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦?/p>

D.財(cái)務(wù)人員是否具備理解和運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所需的技能

3.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括(　　)。

A.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

B.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

C.管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差

D.是否存在內(nèi)部審計(jì)部門

4.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能有(　　)。

A.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制

C.控制是運(yùn)行有效的。

D.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行

5.下列各項(xiàng)中，通常屬于整體層面控制的有(　　)。

A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制

B.信息技術(shù)一般控制

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

D.對(duì)銷售和采購交易的控制

答案在下一頁

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1.

【答案】BCD

【解析】在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

2.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，屬于注冊會(huì)計(jì)師就被審計(jì)單位對(duì)勝任能力的重視情況進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)考慮的主要因素。

3.

【答案】ABCD

【解析】注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括：

(1)被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。

(2)被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)。

(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題。

(4)管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議。

(5)管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差。

(6)管理層根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議是否及時(shí)采取糾正措施。

(7)是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門(如內(nèi)部審計(jì)部門)。

4.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C屬于控制測試，而不是了解內(nèi)部控制。

在識(shí)別和了解控制后，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：

(1)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;

(2)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行;

(3)控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制。

5.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制。

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