編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月21日)

多項選擇題

1.下列有關控制環境的說法中，正確的有(　　)。

A.在審計業務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

2.以下有關注冊會計師在對被審計單位組織結構和職權與責任的分配進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括(　　)。

A.在被審計單位內部是否有明確的職責劃分，是否將業務授權、業務記錄、資產保管和維護以及業務執行的責任盡可能分離

B.數據處理和管理的職責劃分是否合理

C.是否已針對授權交易建立適當的政策和程序

D.財務人員是否具備理解和運用會計準則所需的技能

3.注冊會計師在對被審計單位整體層面的監督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括(　　)。

A.被審計單位是否定期評價內部控制

B.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題

C.管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

D.是否存在內部審計部門

4.在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師對控制的評價結論可能有(　　)。

A.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行

B.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制

C.控制是運行有效的。

D.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行

5.下列各項中，通常屬于整體層面控制的有(　　)。

A.應對管理層凌駕于控制之上的控制

B.信息技術一般控制

C.信息技術應用控制

D.對銷售和采購交易的控制

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月21日)

1.

【答案】BCD

【解析】在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境做出初步了解和評價，選項A錯誤。

2.

【答案】ABC

【解析】選項D，屬于注冊會計師就被審計單位對勝任能力的重視情況進行了解和評估時考慮的主要因素。

3.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師在對被審計單位整體層面的監督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：

(1)被審計單位是否定期評價內部控制。

(2)被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據。

(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題。

(4)管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議。

(5)管理層是否及時糾正控制運行中的偏差。

(6)管理層根據監管機構的報告及建議是否及時采取糾正措施。

(7)是否存在協助管理層監督內部控制的職能部門(如內部審計部門)。

4.

【答案】ABD

【解析】選項C屬于控制測試，而不是了解內部控制。

在識別和了解控制后，注冊會計師對控制的評價結論可能是：

(1)所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行;

(2)控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行;

(3)控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。

5.

【答案】AB

【解析】選項CD屬于業務流程層面的控制。

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