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多項選擇題

1.下列各項中，注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮的事項有(　　)。

A.重要性

B.被審計單位業務的性質，包括組織結構和所有權特征

C.一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發現并糾正重大錯報

D.內部控制的情況和適用要素

2.在了解內部控制時，下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有(　　)。

A.存在大量、重復發生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、預測的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業務規則

3.下列導致控制失效的原因中，屬于內部控制固有局限性的有(　　)。

A.信息技術出現故障

B.人員素質不適應崗位要求

C.出現未預計到的業務

D.控制可能由于兩個或更多的人員串通而被規避

4.下列有關控制環境的說法中，正確的有(　　)。

A.控制環境本身能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報

B.控制環境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

C.控制環境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度

D.控制環境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍

5.在了解控制環境時，注冊會計師通常考慮的因素不包括(　　)。

A.信息處理

B.內部控制的自動化成分

C.董事會是否獨立于管理層

D.會計信息系統

答案在下一頁

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1.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮下列事項：

(1)重要性(選項A);

(2)相關風險的重要程度;

(3)被審計單位的規模;

(4)被審計單位業務的性質，包括組織結構和所有權特征(選項B);

(5)被審計單位經營的多樣性和復雜性;

(6)適用的法律法規;

(7)內部控制的情況和適用的要素(選項D);

(8)作為內部控制組成部分的系統(包括使用服務機構)的性質和復雜性;

(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發現并糾正重大錯報(選項C)。

2.

【答案】AD

【解析】信息技術能夠對大量、重復發生的交易進行快速的處理，在處理這些數據或者交易時，一貫運用事先確定的業務規則，選項AD正確，選項BC屬于人工控制適用的情況。

3.

【答案】BCD

【解析】選項A與內部控制無關。

4.

【答案】BCD

【解析】控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，選項A不正確。

5.

【答案】ABD

【解析】本題題干部分問的是了解控制環境，故選項C包括在需要考慮的因素之內;選項A屬于控制活動，選項B屬于內部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環境;選項D是內部控制的要素，不屬于控制環境。

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