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多項選擇題

1.下列各項中，屬于風(fēng)險識別和評估的作用的有(　　)。

A.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)

B.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

C.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平

D.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境(　　)。

A.函證

B.分析程序

C.觀察

D.重新計算

3.下列各項中，屬于注冊會計師實施風(fēng)險評估時可以向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項有(　　)。

A.新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略變化等

B.被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C.所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化、以及內(nèi)部控制的變化等

D.可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題

4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與項目組討論的人員有(　　)。

A.項目合伙人

B.關(guān)鍵審計人員

C.聘請的特定領(lǐng)域老師

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

5.以下各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有(　　)。

A.控制活動

B.對控制的監(jiān)督

C.控制環(huán)境

D.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通

答案在下一頁

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1.

【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

2.

【答案】BC

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：(1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。

3.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以考慮向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項：

(1)管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等(選項A)。

(2)被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(選項B)。

(3)可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等(選項D)。

(4)被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等(選項C)。

4.

【答案】ABC

【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。因此項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項目組討論。

5.

【答案】ABCD

【解析】內(nèi)部控制包括下列要素：(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險評估過程;(3)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動;(5)對控制的監(jiān)督。

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