編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月7日)

單項選擇題

1、出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按(　　)征稅。

A. 勞務報酬

B. 個體工商戶的生產、經營所得

C. 工資、薪金所得

D. 特許權使用費所得

2、2010年某企業銷售已使用過的委托建筑公司建造的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業上述業務應納營業稅(　　)萬元。

A. 20

B. 30

C. 32.50

D. 70

3、以下涉及增值稅出口退稅的項目中，適用免退稅政策的是(　)。

A. 工業企業自產貨物出口

B. 外貿企業收購貨物后委托其他外貿企業出口

C. 工業企業進料加工復出口貨物

D. 工業企業委托外貿企業出口自產貨物

4、按照營業稅有關規定，關于納稅義務發生時間表述錯誤的是(　　)。

A. 轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為土地使用權或不動產產權轉移的當天

B. 納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

C. 單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業額或者取得索取營業額憑據的當天

D. 納稅人將不動產無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天

5、某煙酒批發公司(增值稅一般納稅人)，2013年1月批發銷售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開具的增值稅專用發票上注明銷售額250萬元：批發B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開具的普通發票上注明銷售額88.92萬元;同時批發雪茄煙300條，開具普通發票，取得含稅收入20.358萬元;當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙酒批發公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為(　　)萬元。

A. 22.78

B. 28.78

C. 39.08

D. 39.95

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月7日)

1、

【答案】C

【解析】出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。

2、

【答案】D

【解析】該企業轉讓廠房應納營業稅=1400×5%=70(萬元)。

3、

【答案】B

【解析】選項B適用免退稅政策;選項ACD都屬于出口企業自產貨物出口范疇，實行免抵退稅政策。

4、

【答案】A

【解析】轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

5、

【答案】C

【解析】應納消費稅=[250+88.92/(1+17%)]×5%=16.3(萬元)

應納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(萬元)

合計應納增值稅、消費稅=16.3+22.78=39.08(萬元)。

只針對卷煙在批發環節加征一道消費稅，雪茄煙在批發環節不征收消費稅。

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