2018年注冊會計師《稅法》：企業轉讓代個人持有上市公司限售股
更新時間：2018-08-23 10:34:26
來源：環球網校
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摘要 2018年注冊會計師強化階段已開始，環球網校小編整理并發布“2018年注冊會計師《稅法》提分：企業轉讓代個人持有上市公司限售股”本文分享企業所得稅應納稅額的核算方法內容，希望考生掌握，沒有辛勤的汗水，就沒有成功的淚水，廣大考生加油!預祝考生順利通過2018年注會考試
企業轉讓代個人持有上市公司限售股
1.企業轉讓限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。
轉讓所得=轉讓收入—限售股原值和合理稅費
2.未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
3.完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。
【單選】某企業轉讓代個人持有的限售股，取得轉讓收入68萬元，但不能提供真實的限售原值憑證。該企業就限售股轉讓應繳納的企業所得稅是( )萬元。
A.13.6
B.14.45
C.15.3
D.12.75
【答案】B
【解析】應納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)
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