2018年注冊會計師《稅法》：企業所得稅特殊收入的確認
更新時間：2018-08-23 10:29:57
來源：環球網校
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摘要 2018年注冊會計師強化階段已開始，環球網校小編整理并發布“2018年注冊會計師《稅法》提分：企業所得稅特殊收入的確認”本文分享企業所得稅應納稅額的核算方法內容，希望考生掌握，沒有辛勤的汗水，就沒有成功的淚水，廣大考生加油!預祝考生順利通過2018年注冊會計師考試。
企業所得稅收入確認——特殊收入的確認
1.分期收款方式銷售貨物：合同約定的收款日期確認收入實現。
2.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等：持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或完成工作量確認收入實現。
【知識點鏈接】增值稅納稅義務發生時間：
采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。
3.產品分成：分得產品的日期按產品公允價格確定收入實現。
4.非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等：視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。
5.售后回購
(1)符合收入條件：銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理;
(2)不符合銷售收入確認條件：收到的款項確認為負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認利息費用。
6.折扣、折讓銷售貨物
(1)商業折扣：按扣除商業折扣后的金額確認銷售額。
(2)現金折扣：扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。
(3)銷售折讓：發生當期沖減當期銷售商品收入。
7. 以舊換新
銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理。
8. 買一贈一
不屬于捐贈，將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項收入。
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