一、企業(yè)所得稅核算方法

企業(yè)所得稅的核算方法有2種。

分別是直接法和間接法。注會(huì)考試一般以間接法為主。

1.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

2.間接法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整額

=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

二、稅會(huì)差異形成的原理分析

會(huì)計(jì)做賬按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，報(bào)稅按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，造成了核算差異。具體體現(xiàn)在收入確認(rèn)差異和成本費(fèi)用扣除差異：

1.收入確認(rèn)差異：

會(huì)計(jì)：權(quán)責(zé)發(fā)生制，借方：資產(chǎn)增加，負(fù)債減少，借方是損益類(lèi)科目的不確認(rèn)收入，例如：營(yíng)業(yè)外支出、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等。

稅法：收付實(shí)現(xiàn)制+權(quán)責(zé)發(fā)生制，看收款、看發(fā)票、看合同，視同銷(xiāo)售。稅法上還有免稅收入、不征稅收入。

2.成本費(fèi)用扣除差異：

會(huì)計(jì)：無(wú)限額，業(yè)務(wù)真實(shí)，票據(jù)合規(guī)，就可以扣除。

稅法：有些項(xiàng)目有扣除限額，有些項(xiàng)目可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

學(xué)習(xí)關(guān)鍵點(diǎn)：“找差異”、“記憶特殊點(diǎn)”。重點(diǎn)在于成本費(fèi)用扣除差異上。