2018年注冊會計師《稅法》考點：農產品進項稅額抵扣
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特殊項目進項稅額抵扣——農產品進項稅額抵扣
(1)2017年7月1日起，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物，按照“買價×13%”抵扣進項稅額;用于生產或提供11%、6%等稅率貨物、服務，按照買價(或金額)×11%。
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購入途徑 |
扣稅憑證 |
用途 |
進項稅額 |
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從農業生產者手中購入 |
農產品銷售發票或收購發票、3%增值稅專用發票 |
生產加工17%稅率貨物 |
買價（或金額）×13% |
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生產或提供11%、6%等稅率貨物、服務 |
買價（或金額）×11% |
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進口或者流通環節購入 |
海關進口增值稅專用繳款書、11%增值稅專用發票 |
生產加工17%稅率貨物 |
買價（或金額）×13% |
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生產或提供11%、6%等稅率貨物、服務 |
扣稅憑證上的增值稅額 |
(2)2018年5月1日起，稅率調整，對農產品進項稅額的影響
自2018年5月1日起，納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%;納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按12%的扣除率計算進項稅額。
(3)核定扣除
自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，均采用農產品增值稅進項稅額核定扣除;
2013年9月1日起，各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務部門可商同級財政部門，結合地區實際，選擇部分行業開展核定扣除試點工作。
①核定方法
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核定方法 |
具體操作 |
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投入產出法 |
當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率） |
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成本法 |
當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/（1＋扣除率） |
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參照法 |
參照所屬行業或者生產結構相近的納稅人確定農產品單耗數量或耗用率 |
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