1、2016 年1月某上市公司對本公司 20 名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù) 2 年，即可以 4 元/股的價(jià)格購買本公司股票 1000 股。2018 年 1 月，20 名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià) 20 元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是( )元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用=(20-4)×1000×20=320000(元)

2、2017 年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額 200 萬元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用 35 萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3.5 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 8 萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi) 4 萬元)。2017 年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額( )萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】A

【解析】職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生了 35 萬元，需要調(diào)增所得額 7 萬元;軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的 4 萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生了 4 萬元，可以全額扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生 3.5 萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為 7 萬元。

3、2017 年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額 200 萬元;為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 12 萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 8 萬元。2017 年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額( )萬元。

A.2

B.7

C.9

D.0

【答案】A

【解析】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了 12 萬元，需要調(diào)增所得額 2 萬元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了 8 萬元，不需要調(diào)整。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為 2 萬元。

4、2017 年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入 2000 萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 100 萬元，接受捐贈(zèng)收入 100 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入 20 萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬元，廣告費(fèi) 240 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 80 萬元。2017 年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×5‰=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按 10 萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%=300(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生額 320 萬元(240+80)，按 300 萬元扣除。合計(jì)=10+300=310(萬元)。

5、2017 年，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入 3000 萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi) 400 萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi) 60 萬元。甲企業(yè)在計(jì)算 2017 年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為( )萬元。

A.340

B.510

C.450

D.460

【答案】C

【解析】扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實(shí)際發(fā)生 400 萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi) 50 萬元，合計(jì) 450 萬元。

6、2017 年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入 5000 萬元、營業(yè)外收入 80 萬元，與收入配比的成本 4100 萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì) 700 萬元，營業(yè)外支出 60 萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出 50 萬元)，2016 年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額 30 萬元。 2017 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

【答案】B

【解析】會(huì)計(jì)利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，所以稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是 26.4 萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)

7、下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。

A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

B.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出

C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出

D.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出

【答案】C

【解析】選項(xiàng) ABD 屬于不得扣除項(xiàng)目。