2018年注冊會計師考試答疑：哪些項目免征增值稅?
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問題：哪些項目免征增值稅?
解答
“營改增”規定的稅收優惠政策(★★★)——下列項目免征增值稅
1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。
2.養老機構提供的養老服務。
3.殘疾人福利機構提供的育養服務。
4.婚姻介紹服務。
5.殯葬服務。
6.殘疾人員本人為社會提供的服務。
7.醫療機構提供的醫療服務。
8.從事學歷教育的學校提供的教育服務。
9.學生勤工儉學提供的服務。
10.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
11.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。
12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
13.行政單位之外的其他單位收取的符合《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)第十條規定條件的政府性基金和行政事業性收費。
14.個人轉讓著作權。
15.個人銷售自建自用住房。
16.中國臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大陸取得的運輸收入。
17.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。
18.以下利息收入：
(1)2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款。
(2)國家助學貸款。
(3)國債、地方政府債。
(4)人民銀行對金融機構的貸款。
(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款。
(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委托金融機構發放的外匯貸款。
(7)統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
19.被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。
【提示】除另有規定外，被撤銷金融機構所屬、附屬企業，不享受被撤銷金融機構增值稅免稅政策。
20.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。
21.再保險服務
(1)境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅。
(2)試點納稅人提供再保險服務(境內保險公司向境外保險公司提供的再保險服務除外)，實行與原保險服務一致的增值稅政策。再保險合同對應多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應按規定繳納增值稅。
22.下列金融商品轉讓收入。
(1)合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務。
(2)中國香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
(3)對中國香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額。
(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。
(5)個人從事金融商品轉讓業務。
23.金融同業往來利息收入。
24.國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。
25.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
26.福利彩票、體育彩票的發行收入。
27.軍隊空余房產租賃收入。
28.為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。
29.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產。
30.涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。
31.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。
32.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權(不含土地使用權)。
33.隨軍家屬就業(3年內免稅)。
34.軍隊轉業干部就業(3年內免稅)。
35.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務免征增值稅。
36.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征增值稅。
37.自2016年1月1日起，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入，在“營改增”試點期間免征增值稅。
38.對下列國際航運保險業務免征增值稅：
(1)注冊在上海、天津的保險企業從事國際航運保險業務。
(2)注冊在深圳市的保險企業向注冊在前海深港現代服務業合作區的企業提供國際航運保險業務。
(3)注冊在平潭的保險企業向注冊在平潭的企業提供國際航運保險業務。
【例題·多選題】下列項目免征增值稅()。
A.個人轉讓著作權
B.殘疾人個人提供應稅服務
C.個人從事金融商品轉讓業務
D.試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務
【答案】ABCD
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