第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

【知識點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源

【難易程度】☆☆☆☆

【重要程度】☆☆☆☆

風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源

注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序：

一、詢問

二、分析程序

分析程序：

(1)分析程序是指，通過研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在的內(nèi)在關(guān)系，并對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià);

(2)分析程序還包括，調(diào)查識別出的、和其他的相關(guān)信息不一致或者與預(yù)期的數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動以及關(guān)系。

用途：不但可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。

目的：

(1)分析事實(shí)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在的矛盾，以此分析異常項(xiàng)目(如：存貨銷路不暢);

(2)分析行業(yè)情況與被審計(jì)單位之前存在的不一致事項(xiàng)，是否有逆勢，以此分析行業(yè)情況(如：行業(yè)低迷);

(3)分析對比期內(nèi)的增長率是否存在波動，以此分析變動趨勢(如：收入增長率);

(4)分析關(guān)鍵指標(biāo)是否異常，是否與行業(yè)及歷史情況不一致，以此分析關(guān)鍵指標(biāo)(如：毛利率、壞賬率、折舊率);

(5)分析內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否異常，以此分析結(jié)構(gòu)變化。

三、觀察和檢查

1、觀察

2、檢查

3、穿行測試(檢查和觀察)

穿行測試：是指，追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。

具體操作：追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中是怎樣進(jìn)行生成、記錄、處理以及報(bào)告的，相關(guān)的控制是如何執(zhí)行的。

最終目的：確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否和之前以其他程序所了解的情況是一致的，相關(guān)控制是否有效的執(zhí)行了。