2016年注冊會計師答疑：進項稅額不足抵扣的稅務處理?
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問題：進項稅額不足抵扣的稅務處理?
解答：
進項稅額不足抵扣的稅務處理——形成留抵稅額
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
納稅人在計算應納稅額時，如果出現當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的部分(即留抵稅額)，可以結轉下期繼續抵扣;
原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。
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