2015年注冊會計師《稅法》考試真題及答案(圖片版)
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【摘要】2015年注冊會計師成績查詢時間預計為12月中下旬左右，環球網校根據學員的回憶特整理并發布“2015年注冊會計師《稅法》考試真題及答案(圖片版)”，對完答案趕快預測評估自己的得分吧，僅供參考!
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(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付“五險一金”960元，業余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。
(2)12月底A公司擬為其發放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發放18500元，乙方案發放17500元。
(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
附：工資薪金所得個人所得稅稅率表(部分)
| 級別 | 每月含稅應納稅所得額 | 所得額稅率(%) | 速算扣除數(元) |
| 1 | 不超過1500元的 | 0 | 30 |
| 2 | 超過1500~4500元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超過4500~9000元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超過9000~35000元的部分 | 25 | 1005 |
要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。
(1)計算B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅。
(2)如果B公司未履行代扣代繳義務應承擔的法律責任。
(3)從稅務角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。
(4)張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件，說明理由。
(5)如需自行申報，張先生2014年申報個人所得稅的申報期。
【環球網校參考答案】
(1)B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
(2)B公司未履行代扣代繳義務，應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(3)應選擇乙方案。
甲方案：18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數為105元，張先生應繳納的個人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。
乙方案：17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，張先生應繳納的個人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。
綜上所述，張先生應該選擇乙方案。
(4)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件。
張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元)。
(5)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。
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