【摘要】2015年注冊會計師《公司戰略與風險管理》考試時間10月18日舉行，為了考生更好的備考，環球網校提供“2015年注冊會計師《公司戰略與風險管理》企業內部控制審計考點”，可以有效針對2015年注冊會計師提高階段有所幫助，希望考生能把知識點融會貫通，現整理如下，供注冊會計師考生學習公司戰略與風險管理。環球網校助你一臂之力

      編輯推薦：2015年注冊會計師考試各科目章節知識點匯總

 

　　企業內部控制審計

　　我國在2008年發布的《基本規范》中除了要求企業為其內部控制的設計與運行情況進行全面的評價、披露年度自我評價報告外，還要求上市公司和非上市大中型企業聘請符合資格的會計師事務所，根據規范及配套辦法和相關執業準則，對企業財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業人員應當對發布的內部控制審計意見負責。

　　上市公司聘請的會計師事務所應當具有證券、期貨業務資格。企業可聘請專業人員或會計師事務所提供有關咨詢服務。應注意的是《基本規范》中表明為企業內部控制提供評價服務的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。因此，管理層應在決策上注意有關規定及作出適當的安排。

　　內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。一般情況下，如果企業的財務報表的年末日為12月31日，通常此日也會定為基準日為內部控制的有效性發表意見。

　　《審計指引》中重申建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業董事會的責任。而在實施審計工作的基礎上對內部控制的有效性發表審計意見，是注冊會計師的責任。注冊會計師要在實施審計工作的基礎上，獲取充分、適當的證據，對內部控制的有效性發表意見并提供合理保證。注冊會計師應按照《審計指引》以及其他有關的審計準則的要求，計劃和實施審計工作，評價控制缺陷，從而整合其對內部控制有效性的意見。注冊會計師會對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，如果在審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，將會在其內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行。

　　在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現下列目標：

　　1.獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發表的意見。

　　2.獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果。
 

　　相關閱讀>>2015年注冊會計師計算機考試環境下故障處理辦法的通告

　　為了保障2015年度注冊會計師全國統一考試計算機化考試順利舉行，及時處理計算機考試環境下可能發生的各種風險和故障，維護考生的合法權益，根據《注冊會計師全國統一考試突發事件應急處理辦法》的規定，現就計算機考試環境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(考場)出現斷電情況的處理

　　如果個別考點(考場)出現斷電情況，可能影響該考點(考場)考生進入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　二、廣域網出現故障情況的處理

　　如果個別考點(考場)廣域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網故障只在考試開始前對考生產生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　三、局域網出現故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(考場)局域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生登錄考試頁面。考試開始后局域網出現故障，對考生不會產生影響。如果考試結束時個別考點(考場)局域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生主動提交答題結果。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　四、考試管理機出現故障情況的處理

　　考試管理機是每個考場用于接收、上傳考試數據以及管理考試過程的計算機。如果個別考場考試管理機出現故障，可能影響該考場考生進入考場、下載試題和登錄考試頁面。考試管理機故障只在考試開始前對考生產生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　五、考試機出現死機情況的處理

　　考試機是每位考生用于接收考試數據、進行答題和保存答題結果的計算機。如果個別考生考試機出現死機，可能導致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點擊查看處理辦法全部內容......

　　六、考試機出現配件或軟件故障情況的處理

　　考試機配件主要是指鍵盤、鼠標等計算機配件。如果個別考生考試機配件出現故障，技術支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標等。排除故障期間，如果考試機繼續計時，經批準后，考生可以獲得相應補時。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　七、故障發生時的處理程序

　　故障發生時，考生應當及時向監考人員提出，服從監考人員安排，耐心等待技術支持人員進行解決。

　　在發生上述斷電、斷網、考試管理機故障情況時，各省、自治區、直轄市財政廳(局)注冊會計師考試委員會辦公室應當及時上報財政部考辦，并隨時通報故障處理進展情況。如果考試開始前發生的故障在考試開始后50分鐘內無法得到解決，或者考試開始后發生的故障在故障發生后50分鐘內無法得到解決，財政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機考公司應當安撫考生，盡快疏導考生離開考場。>>點擊查看處理辦法全部內容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業階段考生在所在考區另行組織一次考試。相關考生的準考證打印時間另行通知。>>點擊查看處理辦法全部內容......

環球網校小編推薦：

2015年度注冊會計師考試準考證下載打印的通告
2015年注冊會計師精準考點
2015年注冊會計師考試各科目章節模擬試題匯總

如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!