【摘要】2015年注冊會計師《審計》考試時間10月17日08：30―11：00舉行，為了考生更好的迎接注冊會計師考試，環球網校提供“2015年注冊會計師《審計》銷售與收款循環的主要業務流程考點”，本文可以有效針對2015年注冊會計師提高階段有所幫助，希望考生能把《審計》知識點融會貫通，現整理如下，供注冊會計師考生學習會計“銷售與收款循環的主要業務流程”。環球網校助你一臂之力

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　　銷售與收款循環的主要業務流程

　　一、接受客戶訂購單環節的控制程序

　　1.銷售業務員接受客戶訂購單;

　　2.銷售經理對客戶訂購單授權審批;

　　3.銷售單管理部門根據審批后的客戶訂購單編制連續編號的銷售單。

　　二、批準賒銷信用環節的控制程序

　　1.信用部門經理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核客戶訂購單，并在銷售單上簽字;

　　2.對于超過既定信用政策規定范圍的特殊銷售交易，應當進行集體決策;

　　3.信用批準的目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責，不能由銷售經理負責;

　　4.信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，實行不相容崗位相互分離控制。

　　三、按銷售單供貨環節的控制程序

　　1.倉庫部門根據已批準的銷售單供貨;

　　2.倉庫部門編制連續編號的出庫單。

　　四、按銷售單裝運貨物環節的控制程序

　　1.裝運部門按經批準的銷售單裝運商品;

　　2.裝運部門與倉庫部門的職責應當分離。

　　五、向客戶開具賬單(發票)環節的控制程序

　　為了降低開具發票過程中出現遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應設立以下的控制程序(4條)：

　　1.開具賬單部門職員在編制每張銷售發票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單;

　　2.依據已授權批準的商品價目表編制銷售發票;

　　3.獨立檢查銷售發票計價和計算的正確性;

　　4.將裝運憑證上的商品總數與相對應的銷售發票上的商品總數進行比較。

　　六、記錄銷售環節的控制程序

　　記錄銷售的控制程序包括以下內容(7條)：

　　1.只依據附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發票記錄銷售業務;

　　2.控制所有事先連續編號的銷售發票;

　　3.獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性;

　　4.記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離;

　　5.對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經授權批準的記錄發生;

　　6.定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性;

　　7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告。

　　七、辦理和記錄現金、銀行存款收入

　　八、辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　　九、注銷壞賬授權控制

　　十、提取壞賬準備授權控制
 

　　相關閱讀>>2015年注冊會計師計算機考試環境下故障處理辦法的通告

　　為了保障2015年度注冊會計師全國統一考試計算機化考試順利舉行，及時處理計算機考試環境下可能發生的各種風險和故障，維護考生的合法權益，根據《注冊會計師全國統一考試突發事件應急處理辦法》的規定，現就計算機考試環境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(考場)出現斷電情況的處理

　　如果個別考點(考場)出現斷電情況，可能影響該考點(考場)考生進入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　二、廣域網出現故障情況的處理

　　如果個別考點(考場)廣域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網故障只在考試開始前對考生產生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　三、局域網出現故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(考場)局域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生登錄考試頁面。考試開始后局域網出現故障，對考生不會產生影響。如果考試結束時個別考點(考場)局域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生主動提交答題結果。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　四、考試管理機出現故障情況的處理

　　考試管理機是每個考場用于接收、上傳考試數據以及管理考試過程的計算機。如果個別考場考試管理機出現故障，可能影響該考場考生進入考場、下載試題和登錄考試頁面。考試管理機故障只在考試開始前對考生產生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　五、考試機出現死機情況的處理

　　考試機是每位考生用于接收考試數據、進行答題和保存答題結果的計算機。如果個別考生考試機出現死機，可能導致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點擊查看處理辦法全部內容......

　　六、考試機出現配件或軟件故障情況的處理

　　考試機配件主要是指鍵盤、鼠標等計算機配件。如果個別考生考試機配件出現故障，技術支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標等。排除故障期間，如果考試機繼續計時，經批準后，考生可以獲得相應補時。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　七、故障發生時的處理程序

　　故障發生時，考生應當及時向監考人員提出，服從監考人員安排，耐心等待技術支持人員進行解決。

　　在發生上述斷電、斷網、考試管理機故障情況時，各省、自治區、直轄市財政廳(局)注冊會計師考試委員會辦公室應當及時上報財政部考辦，并隨時通報故障處理進展情況。如果考試開始前發生的故障在考試開始后50分鐘內無法得到解決，或者考試開始后發生的故障在故障發生后50分鐘內無法得到解決，財政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機考公司應當安撫考生，盡快疏導考生離開考場。>>點擊查看處理辦法全部內容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業階段考生在所在考區另行組織一次考試。相關考生的準考證打印時間另行通知。>>點擊查看處理辦法全部內容......

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