【摘要】注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試時間10月17日08：30―11：00舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編覺得注冊會計(jì)師考試備考過程中教材是基礎(chǔ)，學(xué)好基礎(chǔ)知識很關(guān)鍵，下面是環(huán)球網(wǎng)校提供的：“審計(jì)樣本設(shè)計(jì)階段 注冊會計(jì)師”，可以有針對性進(jìn)行2015年注冊會計(jì)師“樣本設(shè)計(jì)階段”講解，下面提供的是注冊會計(jì)師考試中會涉及的考點(diǎn)，現(xiàn)整理如下供注冊會計(jì)師考生學(xué)習(xí)《審計(jì)》本門課程。

　　樣本設(shè)計(jì)階段

　　一、控制測試的樣本設(shè)計(jì)

　　控制測試的樣本設(shè)計(jì)需要解決的是“抽取什么樣的樣本?”的問題，需要從以下5個要素展開：

　　1、控制測試目標(biāo)

　　(1)控制測試是為了獲取關(guān)于某項(xiàng)控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)。

　　(2)注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。Y=K/X

　　2、定義總體(適當(dāng)性、完整性)

　　(1)評價總體的適當(dāng)

　　注冊會計(jì)師應(yīng)確定總體適合于控制測試的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于控制測試的方向。例如：測試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體。

　　(2)評價總體的完整性

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。

　　例如：如果注冊會計(jì)師從檔案中選取付款證明，除非確信所有的付款證明都已歸檔，否則注冊會計(jì)師不能對該期間的所有付款證明得出結(jié)論(總體項(xiàng)目內(nèi)容完整)。又如：如果注冊會計(jì)師對某一控制活動在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行得出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目(總體的涉及時間完整)。

　　3、定義抽樣單元

　　(1)抽樣單元，是指構(gòu)成總體的個體項(xiàng)目。

　　(2)在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行。

　　4、定義偏差

　　(1)在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會計(jì)師要仔細(xì)定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況(教材P68第3段)。

　　(2)在控制測試中，誤差是指控制偏差，實(shí)際工作中常常采用偏差率的表現(xiàn)形式(教材P76第3段)。

　　5.定義測試期間

　　控制測試需要得出“某一控制活動在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行”的結(jié)論，因此控制測試的期間與財(cái)務(wù)報(bào)表期間一致。

　　(1)期中實(shí)施的控制測試(初始測試)。

　　(2)剩余期間的補(bǔ)充測試。

　　二、細(xì)節(jié)測試的樣本設(shè)計(jì)

　　細(xì)節(jié)測試的樣本設(shè)計(jì)需要解決的是“抽取什么樣的樣本?”的問題，需要從以下5個要素展開：

　　1.細(xì)節(jié)測試目標(biāo)

　　(1)細(xì)節(jié)測試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，獲取與存在的錯報(bào)有關(guān)的證據(jù)。

　　(2)在細(xì)節(jié)測試中，抽樣通常用來為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)(認(rèn)定、如應(yīng)收賬款的存在性)提供特定水平的合理保證。

　　2.定義總體

　　(1)評價總體的適當(dāng)性

　　注冊會計(jì)師應(yīng)確定總體適合于細(xì)節(jié)測試的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于細(xì)節(jié)測試的方向。

　　例如：測試應(yīng)付賬款的高估時，將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體。

　　例如：測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計(jì)單位的供貨商對賬單作為總體比將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體更加適當(dāng);也可以用后來支付的證明、未付款的發(fā)票、未付款的驗(yàn)收報(bào)告等也可以作為總體，它們都能提供低估應(yīng)付賬款的證據(jù)。

　　(2)評價總體的完整性

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。

　　(3)從代表總體的實(shí)物中選取樣本項(xiàng)目

　　注冊會計(jì)師通常從代表總體的實(shí)物中選取樣本項(xiàng)目。

　　例如，如果將總體定義為特定日期的所有應(yīng)收賬款余額，代表總體的實(shí)物就是該日應(yīng)收賬款余額明細(xì)表。

　　又如，如果總體是某一測試期間的銷售收入，代表總體的實(shí)物就可能是記錄在銷售明細(xì)賬中的銷售交易，也可能是銷售發(fā)票。

　　注冊會計(jì)師必須詳細(xì)了解代表總體的實(shí)物，確定代表總體的實(shí)物是否包括整個總體。注冊會計(jì)師通常通過加總或計(jì)算來完成這一工作。

　　例如，注冊會計(jì)師可將發(fā)票金額總數(shù)與已記入總賬的銷售收入金額總數(shù)進(jìn)行核對。

　　3.定義抽樣單元

　　(1)抽樣單元，是指構(gòu)成總體的個體項(xiàng)目。

　　(2)在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄，甚至為每個貨幣單元(PPS抽樣)(教材P85第4段)。

　　4.分層

　　(1)分層是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成;

　　(2)如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會計(jì)師可以考慮分層;

　　(3)分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

　　例如，函證應(yīng)收賬款時，可以按應(yīng)收賬款賬戶金額大小分為三層：

　　第1層：對于金額在10000元以上的應(yīng)收賬款賬戶，應(yīng)進(jìn)行全部函證;

　　第2層：對于金額在5000-10000元的應(yīng)收賬款賬戶，作為一個子總體選取樣本進(jìn)行函證;

　　第3層：對于金額在5000元以下的應(yīng)收賬款賬戶，作為一個子總體選取樣本進(jìn)行函證。

　　5.定義誤差

　　(1)在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會計(jì)師要仔細(xì)定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況。

　　(2)在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報(bào)，實(shí)際審計(jì)工作中常常采用錯報(bào)金額(元)的表現(xiàn)形式。
 

　　相關(guān)閱讀>>2015年注冊會計(jì)師計(jì)算機(jī)考試環(huán)境下故障處理辦法的通告

　　為了保障2015年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試計(jì)算機(jī)化考試順利舉行，及時處理計(jì)算機(jī)考試環(huán)境下可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)和故障，維護(hù)考生的合法權(quán)益，根據(jù)《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試突發(fā)事件應(yīng)急處理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)就計(jì)算機(jī)考試環(huán)境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(diǎn)(考場)出現(xiàn)斷電情況的處理

　　如果個別考點(diǎn)(考場)出現(xiàn)斷電情況，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生進(jìn)入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果個別考點(diǎn)(考場)廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網(wǎng)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(diǎn)(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生登錄考試頁面?？荚囬_始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，對考生不會產(chǎn)生影響。如果考試結(jié)束時個別考點(diǎn)(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生主動提交答題結(jié)果。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　四、考試管理機(jī)出現(xiàn)故障情況的處理

　　考試管理機(jī)是每個考場用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過程的計(jì)算機(jī)。如果個別考場考試管理機(jī)出現(xiàn)故障，可能影響該考場考生進(jìn)入考場、下載試題和登錄考試頁面?？荚嚬芾頇C(jī)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　五、考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)情況的處理

　　考試機(jī)是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進(jìn)行答題和保存答題結(jié)果的計(jì)算機(jī)。如果個別考生考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)，可能導(dǎo)致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　六、考試機(jī)出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理

　　考試機(jī)配件主要是指鍵盤、鼠標(biāo)等計(jì)算機(jī)配件。如果個別考生考試機(jī)配件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標(biāo)等。排除故障期間，如果考試機(jī)繼續(xù)計(jì)時，經(jīng)批準(zhǔn)后，考生可以獲得相應(yīng)補(bǔ)時。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　七、故障發(fā)生時的處理程序

　　故障發(fā)生時，考生應(yīng)當(dāng)及時向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術(shù)支持人員進(jìn)行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機(jī)故障情況時，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)注冊會計(jì)師考試委員會辦公室應(yīng)當(dāng)及時上報(bào)財(cái)政部考辦，并隨時通報(bào)故障處理進(jìn)展情況。如果考試開始前發(fā)生的故障在考試開始后50分鐘內(nèi)無法得到解決，或者考試開始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無法得到解決，財(cái)政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機(jī)考公司應(yīng)當(dāng)安撫考生，盡快疏導(dǎo)考生離開考場。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財(cái)政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關(guān)考生的準(zhǔn)考證打印時間另行通知。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

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