【摘要】2015年注冊會計師考試時間為10月17-18日，環(huán)球網校為廣大考生整理了關于2015年注冊會計師《財務成本管理》第二章：短期償債能力比率，希望能夠更好的掌握知識點，祝學習愉快

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　　2015年注冊會計師《財務成本管理》第二章：短期償債能力比率

　　短期償債能力比率

　　一、指標計算需注意的問題

　　1.速動與非速動資產的劃分

　　流動資產分為速動資產與非速動資產

　　速動資產分為：貨幣資金、交易性金融資產、各種應收款項。

　　非速動資產：存貨、預付賬款、一年內到期的非流動資產、其他流動資產

　　2.一般情況下：流動比率>速動比率>現(xiàn)金比率

　　3.現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題

　　現(xiàn)金流量比率=經營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負債

　　【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，它代表企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，它扣除了經營活動自身所需的現(xiàn)金流出，是可以用來償債的現(xiàn)金流量。

　　【提示2】該比率中的流動負債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

　　二、指標的分析

　　1.營運資本

　　指標計算

　　營運資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產

　　分析結論

　　營運資本的數(shù)額越大，財務狀況越穩(wěn)定。

　　2.流動比率

　　3.速動比率

　　(1)分析標準的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。

　　例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應收款項，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應收款項較多的企業(yè)，速動比率可能要大于1。

　　(2)影響可信性因素：應收賬款的變現(xiàn)能力。

　　4.現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率假設現(xiàn)金資產是可償債資產。

　　5.現(xiàn)金流量比率

　　分析更具說服力。

　　一方面它克服了可償債資產未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題，另一方面，實際用以支付債務的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產。

　　三、影響短期償債能力的其他因素

　　1.增強短期償債能力的表外因素

　　(1)可動用的銀行貸款指標：不反映在財務報表中，但會在董事會決議中披露;

　　(2)可以很快變現(xiàn)的非流動資產：企業(yè)可能有一些非經營性長期資產可以隨時出售變現(xiàn)，而不出現(xiàn)在“一年內到期的非流動資產”項目中，在企業(yè)發(fā)生周轉困難時，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經營;

　　(3)償債能力的聲譽：聲譽好，易于籌集資金。

　　2.降低短期償債能力的表外因素

　　(1)與擔保有關的或有負債：如果它的金額較大并且很可能發(fā)生，應在評價償債能力時予以關注;

　　(2)經營租賃合同中承諾的付款：很可能是需要償付的義務。
 

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