第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

知識(shí)點(diǎn)四、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊信號(hào)的識(shí)別

1、常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式

(1)操縱、偽造或篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件

(2)誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息

(3)錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策

例題：(2011初)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是：

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會(huì)計(jì)政策

C.誤報(bào)或隱瞞交易

D.對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷(xiāo)

答案：D

2、關(guān)鍵舞弊信號(hào)

(1)年末或季末收入大量增長(zhǎng)

(2)銷(xiāo)售增長(zhǎng)超過(guò)行業(yè)水平，并不能被合理證明

(3)毛利率異常增長(zhǎng)

(4)年末之后銷(xiāo)售退回增加

(5)應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

(6)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加

(7)財(cái)務(wù)桿杠顯著變化

(8)企業(yè)銷(xiāo)售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)

(9)非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的顯著變化

例題：(2014初、中)下列情形中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：

A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加

B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

D合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示商譽(yù)項(xiàng)目

E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

答案：ABCE

【例題】(2012中)下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有( )

A.年末銷(xiāo)售額大幅度增長(zhǎng)，第二年年初有大額銷(xiāo)售退回

B.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平

C.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定

D.企業(yè)盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

E.毛利率增長(zhǎng)異常

答案：ADE