第二部分 企業財務審計

第六章 貨幣資金審計

第一節 本業務的性質

知識點三、貨幣資金業務中的內部控制

1、職責分工

(1)采購、銷售、勞動工資、其他零星收支與財會部門相互獨立

(2)收入單據的開具與審核相互獨立

(3)支出和報銷單據的編制、審批、審核相互獨立

(4)收付款結算辦理與審核相互獨立

(5)支票的簽發與出納相互獨立

(6)記賬憑證的編制與審核相互獨立

(7)出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄

(8)現金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立

(9)由出納員以外人員編制銀行存款調節表和對現金進行稽核

(10)支票與印章應由不同的人保管。

例題：(2014中)審計人員對被審計單位貨幣資金業務內部控制進行評價時，認為下列職責應分離的有：

A.登記現金日記賬與登記銀行存款日記賬

B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

D.保管空白支票與保管財務印章

E.登記現金日記賬與登記現金總分類賬

答案：BDE

例題：(2011中)下列與現金業務有關的職責中，可以由一人同時承擔的是：

A.支票與印章的保管

B.現金的收付與庫存現金日記賬的登記

C.現金的支付與報銷單據的審批

D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

答案：B

2、信息傳遞控制

建立健全貨幣資金業務循環內部控制，要求管理當局對于與此循環有關的信息傳遞程序實施嚴格有效的控制，包括：必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業務獨立監督檢查。

3、實物控制。

限制接近貨幣資金進行實物控制

例題：(2014初)被審計單位下列貨幣資金業務的內部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是：

A.每日清點現金，做到賬實相符

B.當日收入的現金及時送存銀行

C.對貨幣資金業務實施內部審計

D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

【答案】A