第二部分 企業財務審計

第五章 籌資與投資循環審計

第二節 業務循環內部控制測評與審計目標

知識點一、業務循環內部控制測評

1、資本投入內部控制測評(P322)

(1)了解與描述資本投入業務的內部控制

(2)查閱董事會頒布的有關章程、制度，了解企業對資本投入業務的有關規定

(3)查閱股票發行的有關文件

(4)分析、核實股本賬戶

(5)評價資本投入的內部控制

2、舉債籌資業務的內部控制測評

(1)了解、描述舉債業務的內部控制

(2)查閱制度，實地觀察，抽查有關文件資料

(3)抽查、核對負債形成和償還的有關記錄和文件

(4)查詢財會部門人員

(5)評價舉債業務內部控制

3、盈余公積內部控制測評

(1)了解并描述盈余公積有關的內部控制

(2)測評利潤計劃的編制與執行

(3)了解盈余公積核算過程職責的劃分

(4)查閱規章制度、文件、崗位責任制詢問有關人員

(5)檢查決算日損益核算的會計記錄驗證期末利潤的結轉是否按照制度規定的程序，及時辦理了各項手續。

(6)查閱公司章程、制度

(7)查閱公積金的提取與使用的有關批準文件

(8)分析盈余公積有關賬戶

(9)評價盈余公積內部控制

4、投資業務內部控制測評

(1)了解和描述對外投資內部控制

(2)抽查投資項目的文件記錄

(3)抽查投資項目的會計記錄

(4)索取并審閱企業內部的證券盤點報告

(5)評價投資內部控制

【例題】(2012中)為測試被審計單位投資立項環節內部控制的有效性，審計人員應關注的內容有：

A.是否編制和提交投資申請

B.是否對接受投資的單位開展信用調查

C.是否對投資所需資金及未來效益進行可行性分析

D.是否履行適當的授權審批程序

E.是否選用正確的記賬方法進行會計核算

答案：ABCD

例題：(2013中)下列各項中，屬于投資業務內部控制測試程序的是：

A.編制長期股權投資明細表，并與財務報表、賬簿記錄相核對

B.審查財務報表附注中是否充分披露與投資業務相關的信息

C.向管理層核實交易性金融資產的持有目的

D.抽取投資項目文件記錄，審查立項環節的手續是否完備

【答案】D