2019年初級審計師理論與實務第二部分籌資與投資循環審計內部控制
更新時間：2019-02-15 10:23:57
來源：環球網校
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摘要 環球網校編輯為考生發布“2019年初級審計師理論與實務第二部分籌資與投資循環審計內部控制”的新聞，為考生發布審計師考試的相關考試重點，希望大家認真學習。請持續關注環球網校審計師考試頻道，預祝考生都能順利通過考試。本篇具體內容如下：
第二部分 企業財務審計
第五章 籌資與投資循環審計
第一節 本業務循環性質
知識點三、業務循環中的內部控制
1、職責分工
(1)籌資、投資決策與執行相互獨立;
(2)籌資、投資業務執行與記錄相互獨立：
(3)籌資、投資業務執行與內部監督相互獨立：
(4)財會部門內部對資金的收付、記錄、復核相互獨立;
(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成.有關明細賬與總賬記錄分開。
2、信息傳遞程序控制
(1)授權程序——所有的資本交易事項，都必須經過企業最高權力機構的事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;進行投資時，有正式的授權審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;
例題：(2008初)根據籌資和投資循環內部控制要求，可批準股票發行、增資等資本交易事項的是：
A.公司的總經理
B.公司的財務部門
C.公司的審計部門
D.公司的最高權力機構
答案：D
(2)文件和記錄的使用——設計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內部控制的重要措施;
(3)審核制度——建立審核制度，審查籌資與投資業務
3、實物控制
實物控制就是要限制非授權人接近實物文件和實物資產，以保證各種實物安全。
例題：(2014初)下列各項中，符合籌資和投資業務循環內部控制要求的有：
A.由內部審計人員定期對投資業務進行審查
B.由投資業務執行部門作出重大投資決策
C.由不同人員完成投資業務資金收付和記錄
D.由不同人員完成籌資業務的核算和復核
E.籌資業務執行與財會部門監督相互獨立
答案ACDE
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