2019年初級《審計理論與實務》教材第二部分薪酬業務循環審計內部控制
更新時間：2019-02-13 09:14:02
來源：環球網校
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摘要 環球網校編輯為考生發布“2019年初級《審計理論與實務》教材第二部分薪酬業務循環審計內部控制”的新聞，為考生發布審計師考試的相關考試重點，希望大家認真學習。請持續關注環球網校審計師考試頻道，預祝考生都能順利通過考試。本篇具體內容如下：
第二部分 企業財務審計
第四章 薪酬業務循環審計
第一節 本業務循環的性質
知識點三、業務循環中的內部控制
1、職責分工
要求：
(1)人力資源管理、工資結算、統計與財會部門相互獨立
(2)人員調配單的編制與審批相互獨立
(3)考勤記錄與審批相互獨立
(4)工資單的編制與審核相互獨立
(5)工資結算匯總表的編制與審核相互獨立
(6)產量及工時記錄與審核相互獨立
(7)生產統計報表編制與審核相互獨立
(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立
(9)工資保管與記錄相互獨立
例題：(2010初)在薪酬業務循環中，按照職責分工控制的要求，應當相互獨立的崗位有( )
A.人員調配單的編制與審批
B.考勤與工時統計
C.工時記錄與審核
D.考勤記錄與審批
E.工資結算表的編制與審核
答案：ACDE
【例題】(2012中)薪酬業務循環中，人員調配單的編制與審批相互獨立可以防止：
A.錯計出勤天數
B.少繳代扣代繳款項
C.虛報產品產量
D.虛增人數和工資級別
答案：D
2、信息傳遞程序控制
(1)授權程序：涉及工資業務都必須經過企業授權或經主管人員審查批準
(2)文件和記錄的使用
(3)審核制度
3、實物控制
限制非授權人員接近待領工資，設置保管措施防止現金被盜;限制非授權人員接近薪酬業務會計資料，防止資料被篡改、偽造和銷毀。
(2012)下列各項中，違反薪酬業務循環內部控制要求的有( )
A.應付職工薪酬總賬由出納員登記
B.產量及工時記錄與審核相互獨立
C.內部審計人員定期測試薪酬業務內部控制
D.每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務部門進行工資結算
E.每月末財務部門按員工工作性質將應付工資總額分配計入有關成本費用賬戶
答案：AD
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