第二部分 企業財務審計

第三章 生產與存貨循環審計

第一節 本業務循環的性質

知識點三、業務循環中的內部控制

1、職責分工

職責分工要求：

(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立——防止購入材料不合格

(2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立——防止多領材料或存貨被盜

(3)生產計劃的制訂與審批相互獨立——防止生產計劃不合理

(4)產成品生產與檢驗相互獨立——防止不合格產品入庫或售出

(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立——防止篡改會計記錄、財產損失

(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行——保證盤點真實性

(2011初)在生產與存貨業務循環中，產品生產部門與檢驗部門相互獨立，可以防止：

A.不合格產品入庫

B.生產計劃不合理

C.篡改會計記錄

D.多領材料

答案：A

(2012中)下列各項中，符合生產與存貨循環內部控制職責分工要求的是：

A.產成品由生產部門檢驗，合格產品移交倉儲部門保管

B.生產計劃由各車間擬定，經車間主任批準后執行

C.存貨保管由倉儲部門負責，永續盤存記錄由財務部門負責

D.存貨盤點計劃由公司經理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施

答案：C

2、信息傳遞程序控制

(1)授權程序——生產計劃、材料領用、產品驗收入庫、產品出庫等

(2)成本控制——成本計劃、費用預算等

(3)永續盤存制——設置總賬與明細帳核算;核對存貨賬面結存數與實際庫存數

例題：(2011中)下列各項中，屬于生產與存貨循環中成本控制措施的有：

A.制定成本計劃和費用預算

B.設置會計賬簿核算成本費用

C.嚴格審核原始憑證控制成本支出

D.進行生產與存貨成本分析

E.產品發運憑證預先連續編號

答案:ABCD

3、實物控制

貫穿于采購、驗收、存儲、發貨、生產和報廢等環節，具體措施：

(1)限制非授權人員接近存貨

(2)定期盤點，檢查存貨情況

(3)實行保管與記錄嚴格分工

例題：(2014中)下列各項中，屬于對存貨進行實物控制的內部控制措施有：

A.限制非授權人員接近倉庫

B.定期盤點存貨

C.對存貨進行視頻監控

D.制定嚴格的存貨保管制度

E.建立存貨成本分析和控制機制

答案:ABCD