第二部分 企業財務審計

第二章 采購與付款循環審計

第一節 本業務循環的性質

知識點三、業務循環中的內部控制

1、職責分工

(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立—— 加強對采購的控制

(2)批準請購與采購部門相互獨立—— 加強對采購物資數量和質量的控制

例題：(2008中)審計人員在被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

a.采購部門購入過量或不必要的物資

b.未按實際收到的商品數額登記入賬

c.應付款記錄不正確

d.未及時向特定債權人支付貨款

答案:a

(3)采購審批、合同簽字、合同審核相互獨立——防止虛列支出

(4)驗收部門與財會部門相互獨立——保證購入貨物數額真實性

(5)應付賬款記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產——保證應付款項記錄的真實性和正確性

(6)內部檢查與相關的執行和記錄工作相互獨立——保證內部檢查的獨立性和有效性

例題:(2009初)被審計單位采購與付款循環的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是：

a.由不同人員記錄應付賬款和應付票據的總賬和明細賬

b.建立付款審批制度

c.由不同人員記錄應付款和應收票據的總賬與明細賬

d.貨款到期立即支付

答案:b

2、信息傳遞程序控制

授權程序;文件和記錄的使用;獨立檢查

3、實物控制

(1)加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權人員接近存貨

(2)限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料

(2014初)下列各項中，違反采購與付款循環內部控制要求的是：

a.驗收單預先連續編號

b.定期與供應商核對往來款項

c.采購部門提出采購申請

d.對賣方發票、驗收單、訂購單、請購單進行內部檢查

答案:c

例題：(2013中)下列各項中，屬于采購與付款循環職責分工控制的有：

a.企業內部建立采購審批制度

b.簽發支票要經過被授權人的簽字批準

c.出納員不負責登記應付賬款明細賬

d.限制未經授權的人員接近存貨

e.貨物的驗收由驗收部門獨立完成

【答案】ce【解析】選項a、選項b屬于信息傳遞控制;選項d,屬于實物控制;

例題：(2013初)在采購與付款循環中，下列各組憑證通常都需要連續編號的是：

a.付款憑單和驗收單

b.訂購單和請購單

c.驗收單和請購單

d.請購單和付款憑單

【答案】a