第二部分 企業財務審計

第一章 銷售與收款循環審計

第四節 應收款項和其他相關賬戶審計

考點一、應收賬款的審查

1、取得應收帳款明細表

2、運用分析性方法加以分析(2009年考點)

3、函證應收帳款 (2005、2006、2008-2014年考點)

4、分析詢證函及應收帳款余額(2006、2008、2010、2014年考點)

5、取得或編制應收賬款賬齡分析表——確定應收帳款的可實現價值(2007年考點)

6、審查壞賬準備的提取與使用(2006年考點)

7、審查應收賬款賬務處理的正確性

8、審查應收賬款在會計報表上披露的正確性

考點二、應收票據的審查

1、取得應收票據明細表

2、監盤庫存應收票據

3、函證應收票據

4、審查應收票據發生和收回

5、審查票據貼現

6、分析評價應收票據可兌現程度

7、審查應收票據在會計報表中披露正確性

考點三、應交稅費的審查

1、取得或編制應交稅費明細表

2、審查納稅范圍、計稅依據

3、審查增值稅

4、審查消費稅

5、審查營業稅

6、審查城市維護建設稅

7、審查其他應交款

8、審查營業稅金及附加

考點四、其他相關賬戶的審查

1、審查預收賬款

2、審查營業成本與銷售費用

3、審查其他業務收支

(2012初)下列各項內部控制措施中，屬于銷售與收款業務循環中實物控制的是：

A.由專人負責保管應收票據

B.定期編制并向客戶寄送對賬單

C.客戶賒銷限額經授權批準

D.對銷售業務定期進行內部檢查

答案A

(2013中)為了核實主營業務收入交易的截止期，審計人員應當實施的程序是：

A.檢查決算日當天的所有銷售記錄

B.分析當年銷售收入與銷售成本之間的關系是否正常

C.取得或編制主營業務收入明細表并復核其正確性

D.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

【解析】截止期是指檢查決算日前后一周或十天的有關的收入記錄，核對、比較有關的發票、運單以及收據，確認收入的截止期是否正確。

【答案】D

(2014初)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

A.函證過程應由審計人員控制

B.回函可由被審計單位代收

C.函證可以證實客戶是否存在

D.函證可以證實應收賬款是否真實

E.函證匯總分析表應由審計人員編制

【答案】ACDE