第一部分 審計理論與方法

第七章 內部控制及其測評

第三節 內部控制測評

知識點一、內部控制測評的作用

(一)評價被審計單位內部控制的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟信息的可依賴性。

(二)評估控制風險水平，據以確定對實質測試的性質、范圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學依據。

(三)減少審計工作量，節約審計成本，保證審計質量。

(四)向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益。

知識點二、內部控制測評的步驟和方法

內部控制測評的四個步驟：

(一)調查了解并記錄內部控制，并作出相應的記錄

1.調查方法

(1)詢問被審計單位的管理人員和其他有關人員。

(2)檢查內部控制過程中生成的文件和記錄。

(3)觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況。

(4)追蹤有關業務的處理過程。

(二)對內部控制進行初步評價，評價控制風險

初步評價的內容：內部控制健全性和合理性

1.健全性評價內容：應有的控制環節是否設置齊全

2.合理性評價內容：內部控制的布局是否合理

(三)如果決定依賴內部控制，實施內部控制測試

1.內部控制測試方式：業務程序測試;功能測試

2.內部控制測試范圍：范圍越大，提供的證據有效性越充分，但要受審計效率和成本的約束。

3.內部控制測試的方法：檢查;詢問;觀察;重復操作

(四)對內部控制進行再評價

控制風險的水平，可以用高、中、低得概念表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。

1.低控制風險

審計策略：利用內部控制，減少實質性測試的數量和范圍。

2.中等控制風險

審計策略：擴大實質性測試的深度和廣度，增加財務報表項目檢查的數量和范圍。

3.高控制風險

審計策略：對經濟業務和財務報表項目實施詳細的實質性測試

知識點三、內部控制測評結果的利用

(一)確定實質性測試的性質、范圍、重點和方法

(二)提出改進內部控制的建議