《審計專業相關知識》 第四部分 法律

第五章 稅法

第一節 稅法概述

知識點一、稅法涵義與構成

1、涵義：調整稅收關系的法律規范的總稱。

2、構成：

實體法——流轉稅法、所得稅法、財產稅法、行為稅法

程序法——《稅收征管法》、《發票管理辦法》等

3、地方固定收入：耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、契稅

知識點二、稅收征管法

(一)稅務管理

稅務登記管理。自領取營業執照之日起30日內向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關自收到申報之日起30日內審核發證。

(二)稅款征收

納稅人、扣繳義務人必須按規定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。納稅人、扣繳義務人未按照規定期限繳納或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅欲之日起，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

稅款征收方式

查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及核定應納稅額等方式

強制執行措施

強制措施：

①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;

②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅收優先制度

①稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外;

②納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質押權、留置權執行。

③納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

代位權、撤銷權

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的規定行使代位權、撤銷權。

(三)稅收征收管理法中的法律責任

1、違反稅務管理行為的法律責任

2、偷稅行為、逃避追繳欠稅行為的法律責任

3、騙取出口退稅、抗稅行為的法律責任

4、金融機構的法律責任