2012年初級審計師考試《審計理論與實務》案例分析題真題
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【摘要】環球網校編輯為考生發布“2012年初級審計師考試《審計理論與實務》案例分析題真題”的新聞，為考生發布審計師考試的歷年考試真題，希望大家認真學習和復習，預祝考生都能順利通過考試。2012年初級審計師考試《審計理論與實務》案例分析題真題的具體內容如下：
三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)
案例一
(一)
2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業務循環審計的情況和資料如下：
1 審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：
①各部門根據生產、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統一簽發訂購單;
②采購部門負責采購合同的簽訂和審批;
③采購業務經辦人員負責定期核對賣方發票、驗收單、訂購單等文件;
④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。
2 審計人員對采購與付款業務循環內部控制進行了測評。
3 審計人員檢查應付款項明細表時發現，應付A企業賬款期末為借方余額23萬元，經進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。
4 審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發現有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。
5 審計人員在檢查付款記錄時發現，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發出。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。
51 “資料1”中，違反內部控制要求的有：
A ① B ② C ③ D ④
52 針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬于內部控制測評的有：
A 查閱關于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件
B 取得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務
C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發票等
D 將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因
53 針對“資料3”，為證實甲公司預付貨款的真實性，審計人員應采取的審計程序有：
A 獲取甲公司對該筆業務的書面說明
B 追蹤付款的原始憑證及授權文件
C 向A企業發函詢證
D 審查應付賬款總賬記錄
54 針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是：
A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發時間
B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間
C 索取供貨方發票，以確定發票開出的日期
D 檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況
55 針對“資料5”，對于甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論為：
A 賬務處理正確
B 期末應付賬款余額被低估
C 期末銀行存款余額被低估
D 期末應付賬款余額被高估
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【摘要】環球網校編輯為考生發布“2012年初級審計師考試《審計理論與實務》案例分析題真題”的新聞，為考生發布審計師考試的歷年考試真題，希望大家認真學習和復習，預祝考生都能順利通過考試。2012年初級審計師考試《審計理論與實務》案例分析題真題的具體內容如下：
案例二
(一) 資料
2012年2月，某審計組對乙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業務審計的情況和資料如下：
1 審計人員在對生產與存貨業務相關內部控制調查時了解到：計劃部門根據經審批的生產計劃，簽發預先編號的生產通知單，下達生產部門;生產部門根據生產通知單填寫領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續;生產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫;倉庫保管人員根據存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。
2 審計人員決定對存貨實施監盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內，公司總經理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現場監督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄;盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發現的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。
3 審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發現，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。
4 審計人員對產品成本進行審計時，發現乙公司將以下事項計入了生產成本：
①給希望小學捐款50萬元;
②公司管理人員工資20萬元;
③業務招待費支出10萬元。
(二) 要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。
56 “資料1”中，違反內部控制要求的是：
A 生產通知單預先編號
B 領料單由生產部門經理負責審批
C 產成品經驗收員驗收合格后入庫
D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨
57 “資料2”關于存貨監盤的做法中，正確的有：
A 審計人員參與制訂盤點計劃
B 對A、B兩個倉庫先后進行盤點
C 審計人員抽查復核盤點記錄
D 將盤點結果與存貨明細賬核對
58 針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步采取的措施是：
A 向K公司函證核實
B 直接調整盤點結果，使其與明細賬一致
C 直接調整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致
D 對盤盈原因直接予以認可
59 針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：
A 審查與D材料采購相關的證明文件
B 對D材料重新進行盤點
C 經核實乙公司提供原因屬實，要求調減D材料盤點記錄
D 經核實乙公司提供原因屬實，要求對D材料暫估入賬
60 針對“資料4”，審計人員認為對生產成本的影響是：
A 多計80萬元 B 多計70萬元
C 多計60萬元 D 多計30萬元
案例三
(一) 資料
2012年2月，某審計組對丙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：
1 審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：
①出納員負責辦理貨幣資金收支業務、簽發支票，以及登記現金、銀行存款日記賬和總賬;
②會計人員負責編制銀行存款余額調節表;
③印章由會計人員保管。
2 審計人員在2月10日營業終了時，對丙公司庫存現金進行了監盤。
3 通過現金監盤，審計人員在保險柜中發現有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經領導批準，也未說明用途。
4 審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調節表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關原始憑證。
5 2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復核了丙公司提供的銀行存款余額調節表，并發現了如下情況：
①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;
②2011年12月31日，丙公司開出轉賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。
(二) 要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61 “資料1”中，審計人員應對丙公司貨幣資金內部控制提出的改進建議是：
A 現金和銀行存款日記賬的登記應當相互獨立
B 銀行存款余額調節表應由出納員編制
C 現金、銀行存款總賬應由會計人員登記
D 印章應由出納員保管
62 “資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有：
A 出納員 B 生產部門經理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員
63 “資料3”中，審計人員對發現的職工張某的借條，應采取的措施是：
A 要求丙公司及時入賬
B 要求張某立即歸還所借現金
C 要求丙公司在資產負債表相關附注中列示
D 在“庫存現金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷
64 針對“資料4”，下列關于審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有：
A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性
B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行
C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行
D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證
65 “資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調節表中調節后的存款余額應為：
A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元
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