2010年初級審計師《理論與實務》案例分析真題及答案
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【摘要】環球網校編輯為考生發布“2010年初級審計師《理論與實務》案例分析真題及答案”的新聞，為考生發布審計師考試的歷年考試真題，希望大家認真學習和復習，預祝考生都能順利通過考試。2010年初級審計師《理論與實務》案例分析真題及答案的具體內容如下：
三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分，有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)
案例一
(一)資料
2011年3月.某審計組對甲公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業務循環審計的情況和資料如下：
1.審計人員在對銷售與收款業務循環內部控制調查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調查客戶信用后，編制一式多聯的銷貨單報本部門負責人審批，經同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號使用;該公司很少編制與寄發客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現場對賬和收款。
2 .審計人員對應收賬款采取了以下審計程序：
(1)抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況;
(2) 檢查按期編制賬齡分析表的情況;
(3)依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額：
(4)檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準。
3 .審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發現甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關人員解釋說丁公司已經不存在，經進一步審查，審計人員發現丁公司于2010年12月經有關部門批準變更了企業名稱，目前經營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業務往來。
4 .審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2010年生產部門統計報表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。
51“資料1”中，違反內部控制要求的有：
A. 銷售部門負責調查與審批賒銷信用
B. 銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號
C. 根少編制與寄發客戶對賬單進行對賬
D. 銷售人員直接到客戶所在地現場對賬和收款
52.“資料2”中，屬于內部控制測評程序的有：
A抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況
B 檢查是否按期編制賬齡分析表
C.依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額
D.檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準
53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有：
A.審查核銷壞賬的批準文件
B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性
C.派人到原丁公司進行實地調查
D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調查
54“資料3”中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務處理造成的影響是：
A.少計應收賬款 B.多計應付賬款
C.少計營業成本 D.多計營業收入
55針對“資料4”，審計人員分析可能存在的情況有：
A.A產品的單位產品原材料消耗量增加
B .A產品生產過程中的廢品數量增加
C.A產品原材料價格上升
D A產品部分產成品沒有入賬
案例二
(一)資料
2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：
1. 經調查了解，乙公司與固定資產業務相關的部分內部控制措施如下：
(1) 每年年末，固定資產使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準;
(2) 未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批;
(3)收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告;
(4)固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。
2. 針對新購固定資產驗收控制措施，審計人員實施了內部控制測試。
3. 2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發現，增值稅專用發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。
4. 審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產折舊額計提的總體合理性。
5.通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2010年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發現以下情況：
(1) 2010年7月購置的生產用設備當年未計提折舊;
(2) 一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊;
(3) 2010年l2月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊;
(4)單獨入賬的土地未計提折舊。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
56. “資料1”中，違反內部控制要求的是：
A.各使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準
B.未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批
C.收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告
D.固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對
57.“資料2”中，審計人員可實施的內部控制測試程序有：
A.檢查新購固定資產是否均出具驗收報告
B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門
C.檢查驗收報告的內容填寫是否全面
D.選擇部分新購周定資產實物與驗收報告進行核對
58.“資料3”中，審計人員認為乙公司新購生產用設備的入賬價值應是：
A 200萬元 B. 202萬元
C.234萬元 D .236萬元
59. “資料4”中，審計人員可采用的分析方法有：
A.比較當年與以前年度折舊費用
B.檢查固定資產折舊計提方法是否符合相關規定
C.將2010年計提的折舊額除以固定資產原值，并將該比率與前三年的數值進行比較
D.將應計提折舊的固定資產總值乘以2010年的折舊率，并將計算結果與2010年計提的折舊額進行比較
60. “資料5”中，審計人員認為乙公司對下列固定資產折舊計提的處理正確的有：
A 2010年7月購置的生產用設備當年末計提折舊
B 一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊
C.2010年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊
D 單獨入賬的土地未計提折舊
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【摘要】環球網校編輯為考生發布“2010年初級審計師《理論與實務》案例分析真題及答案”的新聞，為考生發布審計師考試的歷年考試真題，希望大家認真學習和復習，預?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2010年初級審計師《理論與實務》案例分析真題及答案的具體內容如下：
案例三
(一)資料
2011年3月，某企業集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：
l. 審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：
(1)會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核;
(2)出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬;
(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表;
(4)出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支票。
2.2011年3月12日營業終了，審計人員對庫存現金進行了監盤。監盤確認實際庫現金為800元。現金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現金收入總額為158000元，現金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。
3.審計人員對該公司銀行存款業務實施了如下審計程序：
(l)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;
(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;
(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;
(4) 函證銀行存款余額。
4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調節表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：
(1) 向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額;
(2) 索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;
(3) 對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;
(4) 核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61.“資料1”中，違反內部控制要求的有：
A.會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核
B.出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬
C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表
D.出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支票
62“資料2”中，審計人員對庫存現金進行監盤是為了證實：
A庫存現金余額的真實性
B現金收付業務賬務處理的正確性
C.現金收付業務的合法性
D外幣計價的正確性
63.針對“資料2”，審計人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫存現金余額應為：
A 3200元 B 4800元
C 4000元 D.1200元
64.“資料3”中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序有：
A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符
B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確
C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況
D.函證銀行存款余額
65.“資料4”中，審計人員的做法正確的有：
A.向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額
B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對
C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因
D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況
三、案例分析題
案例一
51. ACD 52.ABD
53. ACD 54.A
55. ABD
案例二
56. B57.ABCD
58.B 生產設備入賬價值=200+2=202
59. ACD 60.BD
案例三
61. BCD 62.A
63. B
(162000-158000)+800=4800元
64.C 65.ABCD
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